大数据时代国家审计的发展变革.docVIP

　　大数据时代国家审计的发展变革 大数据时代国家审计的发展变革 一、引言 　　 国家审计是指国家审计机关对各级政府及其相关公共机构的财务报告的真实性、合理性，运用公共资源的经济效益及提供公共服务的质量进行的审计。国家审计的模式和方法随着外部信息技术环境的变化而发生相应的变化，我国审计部门根据信息环境的变化，相应的启动了金审工程一期和二期工程，并且取得了显著成效。如今人类信息化进程已经迈进了大数据时代，并且大数据已经在互联网等行业得到运用。为了紧跟时代步伐，我国审计机关积极组织实施金审工程三期工程，国务院在2014年10月9日印发了《关于加强审计工作的意见》，开始着力部署国家审计全面覆盖的相关工作。利用云计算、大数据等技术，全面提高数据采集、分析、共享的能力，进而提高审计决策质量，在关注被审计单位业务真实性和合法性的基础上，更好地发挥国家审计在保障经济社会健康运行中的抵御和预防功能，是国家审计未来的发展方向 。 　　 二、大数据理念在国家审计中本文由论文联盟.L.收集整理的应用 　　 大数据时代下国家审计机关面对的是海量、高速增长和多样化的数据信息，需要用全新的思维理念，采用全新的大数据技术，对这些信息资产进行分析，挖掘其潜在的价值。因此大数据时代下的国家审计，要充分发挥其在国家治理中的重要作用，必须要实现三个转变，即随机样本向全体数据的转变，精确性分析向相关性分析的转变，事后审计向持续性审计的转变。 　　 （一）随机样本转变为全体数据 　　 根据交易费用理论，传统的审计模式下之所以使用样本数据，是因为对全体数据进行分析存在较高的成本费用。因此只能依靠对样本数据进行审计，来推断被审计单位整体的情况。大数据时代的到来给审计带来了全新的技术，降低了处理全体数据的成本费用，为实现全体数据审计提供了可能。例如MySQL和Oracle等关系型数据库可以处理全部结构型数据，Hadoop可以用来处理非结构性数据，通过大数据采集工具，国家审计机关可以采集到过去没法收集到的信息。在大数据分析系统的支持下，从可视化分析、数据挖掘算法、预测性分析等角度进行分析，高效快速地掌握审计对象的整体状况、内在联系以及存在的问题和潜在风险，这种从整体到局部的思维模式必将有助于国家审计的发展。 　　 （二）精确性分析转变为相关性分析 　　 大数据拓展了审计机关的数据来源，使得国家审计工作可以利用的数据更加丰富。之前，国家审计机关拥有的相关纸质资料和电子资料，一方面来自审计机关审计工作的积累，另一方面来自从被审计部门获取的资料。大数据时代下，国家审计机关可以通过大数据技术盘活历史积累数据，同时获取与被审计单位相关的外部资料，例如可以通过金融系统获取被审计单位资金往来状况，也可以依靠统计部门获取被审计单位所在的行业数据等。广泛的数据来源，使数据越来越具有混杂性，给传统的挖掘数据因果关系的精确性分析带来了困难，使国家审计开始关注数据的相关性分析。相关性分析就是国家审计机关在开展审计工作时，利用分布式处理、云计算等技术将不同的数据库连接起来，在控制系统的管理和控制下，提取与审计对象相关的特征数据，利用大数据分析平台、海量数据，根据模型判断被审计对象相关业务的合理性。传统的关注因果关系的精确性分析是信息匮乏时代的产物，主要面对的是小数据，这就要求减少错误，保证质量，确保收集到的数据绝对精确。相关性分析是建立在海量数据和大数据技术基础之上，通过Hadoop等技术进行相关性分析，适当地降低在微观角度上对精确度的要求，节省出大量的时间，站在全局的角度分析审计对象，及时发现潜在的问题，从根本上防范潜在的风险。 　　 （三）事后审计向持续性审计转变 　　 随着金审一二期工程的完成，基本完成了AO和OA应用系统和联网审计系统的建设，一二期工程下国家审计侧重发挥免疫系统的揭示功能，免疫系统的发挥更多的是依靠事后审计的模式，对发现的问题进行纠正。大数据背景下的金审三期工程更多的是在前期工程的基础上，通过分析、管理等，注重发挥抵御和预防功能，这就要求国家审计必须由事后审计向持续性审计转变，以尽早地发现问题和风险，做好抵御工作，更好地发挥其治理功能。另外，国家审计是对政府相关机构的受托责任的履行进行评价和监督，大数据时代下国家审计机关以及审计对象面临更加复杂的外部环境，国家审计机关为了更好地履行这种控制职责，必须掌握更加全面及时的信息。从技术角度来看，金审一二期工程已经初步完成了数据中心的建设，并且成功尝试了预算执行联网审计。大数据时代为国家审计提供了全新的技术平台，不断拓展联网审计范围，促进了跨部门、跨行业联网审计。例如审计部门可以借助XBRL、Web Service、ETL等获取审计对象及时的信息，通过大数据分析平台进行及时分析，发现潜在的问题，从而实现对被审计单位的持续性审计。