医院财务内控中存在的问题和有效措施[蒋].docVIP

试论医院财务内控中存在的问题及有效措施 广西区肿瘤医院 蒋翔 摘要：医院财务内部控制是其进行经济管理的主要手段，在单位的管理体系中占据重要地位。本文首先介绍了医院的财务管理现状，接着分析了财务内部控制中存在的问题，最后提出进行医院财务内控的有效措施。 关键词：医院；财务内控；问题；措施 随着我国医疗卫生体制改革的不断深入，医院作为一个经济实体，要在激烈的市场竞争中处于不败之地，旧的医疗模式下的财务管理方式已不能满足医院自身发展的需要，建立一套科学有效的医院内部会计控静制度，不断完善医院内部财务管理显得尤为重要。 1 医院内部财务控制的内容 1.1组织规划控制。主要包括财务治理结构的科学设置、财权和财务控锒权的合理分割、明确与财务管理相关的各职能部门间的横向或纵向财务式系、不相容职务的分离等。 1.2 业务处理程序控制。财???管理的“业务”是指资金筹集、资金投放、资金耗费、资金收回、资金分配等五个方面。每个方面都必须明确相应的预测决策程序、执行程序和信息反馈程序。 1.3信息控制。一是关于资金筹集、投放、耗费(成本费用)、收回、分配等各项理财业务的运作过程及结果的信息。二是关于各责任中心财务控制方面的信息。这些信息既与财务会计有关，更主要的是内部会计信息，也有一部分是其他经济信息。 1.4资金安全控制。无论是筹资、投资，还是利润分配，都有风险防范问题。资金安全控制在财务管理中主要是一个风险的评估、预警和防范问题，属于风险控制的内容。一要维持资金收支在数量和时间上的动态平衡；二要保证资金不受无谓的损失和消耗。 1.5人员素质控制。财务控制作为一项风险较大的复杂的需要随机应变的管理工作，从业人员素质要求高。 1.6预算控制。财务预算控制是财务内控的日常工作和使用最为普遍的控制手段，在财务内控中具有十分重要的地位。 1.7 内部财务管理审计。财务内控制度和控制业绩的审计评价是医院内部 2 医院事业单位财务内控的现状 近年来，伴随我国经济的迅猛发展与卫生医疗体制改革不断的深化，医院内部的财务控制以及各项经济活动，在内容与形式上都发生了较大的变化。 医院财务控制实质就是对机构经费收支进行统收统支与专项业务经费的管理核算，作为财会管理工作的一个重要方面，虽然在近些年当中，我国对财务管理的法规、法律、行业制度等已经在进行着不断的完善与修订，如2010年底，卫生部会同财政部修订印发了《医院财务制度》和《医院会计制度》。但是对于医院来说，仍然缺乏一套完整、有效的实际方案来解决财务控制所存在的问题。 3 医院财务内控中存在的问题 3.1 领导重视程度不够 医院单位的领导缺乏创新意识，没有意识到财务内部控制的重要性。他们认为医院的目的就是救死扶伤，内部控制可有可无。部分医院的领导甚至对财务的内部控制存在着错误的认识，他们认为内部控制是审计部门的责任，与财务部门无关。还有些领导虽然知道内部控制对医院有益，但他们更注重短期经济效益，当他们核算到内控的成本高于短期的经济回报时，就会放弃内部控制。许多医院的高管滥用职权，不按制度办事，人为干预医院的财会工作，造成财务内控中的许多重要环节，如管理者权限、审批程序等很难深入开展、医院财务内部控制制度形同虚设。 3.2 医院财务内控制度建设不健全 为了响应政府号召，我国大部分医院都制定了自己的财务内控制度，然而，制度的制定过程并不科学，制度的深度和广度都很欠缺，在执行过程中也存在着大量问题。 由于制度的制定过程并不严谨，在医院的财务内部控制制度执行过程中往往会产生疑问。例如，按照当今医院的财务内部控制制度，对于同一件事情可能会有多种处理办法，而不同办法得到的结果往往大相径庭。可以想象，这样的制度如何去贯彻实施呢。由于财务内部控制制度的不健全，就会导致内部控制执行过程中无章可循，无法发挥其应有作用。 3.3 医院某些人员的自身素质偏低 医院的财务人员自身素质水平参差不齐，而财务人员的自身水平恰好与内部控制的效果息息相关。医院的一些财务人员的自身水平较低、素质较差。这些财务人员在处理财务工作时，时常会把自身的人际关系带到工作当中，对一些领导或关系好的同事开绿灯。只要有一次不按制度办事的情况发生，以后当其他员工在财务中遇到类似问题时，就很难再按制度执行。 其次，医院的被管理人员自身素质也参差不齐，许多员工存在严重的自私倾向。一些医院员工违背了财务内部控制的相关规定后，并不是认真检讨个人的过错，而是想方设法的寻找各种借口为自己辩护。有的甚至会和财务管理者发生语言或肢体上的冲突。这些现象都是由于医院员工的素质偏低造成的，他们把过多的精力都投入到了医疗事业当中，忽视了自身素质的培养和内控制度的学习。 3.4医院内部审计没有很好的发挥作用 内部审计是医院财务内部控制的重要组成部分，目标是对医院现有的内部控制工作进行再次控制