实训和案例分析部分题目答案要点[一].docVIP

PAGE  PAGE 15 《经营决策会计》实训指导 【实训一：成本性态分析】 【案例一】已知：兴业公司的甲产品18月份的产量和总成本资料如下表所示： 月份 指标12345678产量(件)1820191622252821总成本（元）60006000650052007000790082006800 要求：分别采用高低点法和回归直线法进行成本性态分析。 案例分析： 1.由题意得高低点坐标分别为：高点（28，8200），低点（16，5200） b=250（元/件） a=5200-250×16=1200（元） 成本模型为 y=1200+250x 2.列表计算n、、∑y、∑xy、∑、和∑。 月份产量x总成本yxy1186000108000324220600012000040031965001235003614165200832002565227000154000484625790019750062572882002296007848216800142800441 n=8∑x=169∑y=53600∑xy= 1158600∑=3675∑=366180000 r= b==250.77 a==1402.48 该企业的成本性态模型为：y=1402.48+250.77x 【案例二】根据兴业公司2011年1月——6月总成本制造费用（Y）与业务量产量（X）的资料如表2．8所示。 制造费用包括固定成本、变动成本和混合成本三部分，该公司会计部门对最低点产 量（2月份）为45台的制造费用作了性态分析，其各类成本构成如下： 固定成本总额 10 000元 变动成本总额 9 000元 混合成本总额 5 400元 制造费用总额 24 400元 要求：采用高低点法对制造费用进行成本性态分析。 案例分析： （1）根据2月份制造费用总成本的构成，计算最高点产量（5月份）为75台的制造费用总成本构成。依据固定成本和变动成本的性质，计算如下： 5月份固定成本总额（a1）=2月份固定成本总额=10 000（元） 2月份单位变动成本（b1）===200（元/台） 5月份变动成本总额=2月份单位变动成本×5月份产量=200×75=15 000（元） 5月份混合成本总额=31 660－10 000－15 000=6 660（元） 由此可得表2．9如下： 【实训二：变动成本法】 【案例一】龙圣公司案例分析 龙圣有限责任公司是生产渔具的出口性生产企业，近年来渔具在国内外较畅销，由于看好市场前景，在总经理的决策下，2009年企业购置了大量的先进设备，致使年固定成本大幅攀升，产品成本也比原来有所提高。在产销量不断增大的过程中，企业的利润却不尽如人意，财务经理为了避免利润表中的数字给总经理造成决策的失误，决定将日常核算中使用的完成本法改为变动成本法，向管理层提供较可靠的信息。为此他收集了以下信息，如表一所示。 表一 龙圣公司有关资料 项 目2008年2009年2010年期初存货（万件）0116产量（万件）507060销量（万件）495575期末存货（万件）1161直接材料（万元）100014001200直接人工（万元）250350300变动性制造费用（2元/件）100140120固定性制造费用（万元）50010501050单位产品成本（元）？？？单价（元）505050单位变动性销售及管理费用（元）0.50.50.5固定性销售及管理费用（万元）150150150要求: 分别用变动成本法和完全成本法计算表一中打“？”的数据，说明其差异。 分别用变动成本法和完全成本法编制2008、2009、2010年的利润表，并说明其横向和纵向的差异。 分别用变动成本法和完全成本法为总经理做出下面决策：2011年总经理想大幅提高企业的利润，财务经理应提供什么样的建议？ 案例分析： 表一中打“?”的数据计算如表3.9所示。 表3.9 单位成品计算表 单位：