201005案例江西XXX制革有限公司(疑点清册原始流程资料).doc

PAGE  PAGE 12 江西XXX制革有限公司评估案例（原始资料） 疑点纳税人分户清册查询（增值税） 纳税人名称:?江西XXX制革有限公司?纳税人识别号:?3608XX716567678评估所属期：2009年04月 疑点指标类别疑点指标名称峰值疑点指标值疑点问题指标值分子指标值分母上限下限通用指标 税收负担率0.074090.0176690.016372可能存在不计或少计销项税额，虚增进项税额，减少应纳税款的问题。 81450.634975041.5通用指标 应税销售额变动率4.7033960.782201-0.331397可能存在不计或少计应税销售额问题。 -2465909.87440951.5通用指标 应税销售额变动率与存货变动率配比值39.3702963.613731-10.21695可能存在发出商品不做收入问题。如为非分期收款发出商品结算方式的企业，应重点进行分析。 -0.3313970.032436选用指标 应纳税额变动率5.4673210.944597-0.214776可能存在不计或少计销项税额，虚增进项税额，减少应纳税款的问题。 -22278.57103729.2选用指标 税收负担率变动率与主营业务毛利率变动率配比值2.1715040.177470.093388可能存在不计、少计销项税额，虚增进项税额，减少应纳税款的问题或可能存在不计、少计收入问题。 0.1744621.868135选用指标 百元收入能耗比0.9069240.1088281.540174可能存在不计或少计收入问题。 7662432.04975041.5选用指标 百元收入生产人员工资含量18.3594513.7747172.314931可能存在虚开增值税专用发票等问题。如为享受增值税优惠政策、利用非增值税专用发票抵扣凭证抵扣税款为主或增值税返还企业，则应重点进行分析。 1.151688E74975041.5选用指标 流动资产周转率7.9874842.0234880.8007可能存在不计或少计收入问题。 4975041.56213368.5 纳税评估分析处理情况表 XX县XX局管理一科 纳税人名称江西XXX制革有限公司纳税人识别号3608XX716567678 评估税种增值税评估所属期2009年04月注册类型港澳台商独资经营公司主要疑点问题： 该企业的主要原材料是收购牛毛皮进行加工。今年1－4月销售收入4975041.67元，销项税额845757.11元，进项税额775572.98元，进项税转出11266.50元,应纳税额81450.63元，巳交税额81450.63元。针对企业的主要疑点，作分析如下： 1、税收负担率：该企业是以收购凭证为主要抵扣凭证的企业，在理论上，税负率应保持在4%以上，而企业的税负率只为1.6372％，且与同行业最低的指标峰值还低0.1297%，所以，该企业有不计、少计收入或者多抵、虚抵进项税金的嫌疑。 2、应税销售额变动率、流动资产周转率：企业应税销售额下降33.1397％，销售额下降2465909.8元；流动资产周转率（主营业业务收入/平均流动资产总额）为0.8，比同行业最低的指标峰值2.02低1.22。说明企业产品滞销，销售渠道不畅 ，资金占用率高，资金周转不灵。从日常管理掌握的情况和当时市场行情看，企业不可能有此类现象的发生。因而企业“可能存在不计或少计应税销售额”的疑点不能排除。 3、应税销售额变动率与存货变动率配比值：企业疑点指标值-10.21695（-0.331397/0.032436），说明企业的应销售额变动率与存货变动率呈相反的方向发展，即一方面销售额同比下降，另一方面存货同比稳中有增，这样的结果，说明企业的供、产、销很不正常，产品销售不畅，资金周转不灵，生产处于饱和，企业整个再生产过程处于“消化不良”的生产病态，结合对第2点的分析也说明此类问题。而从日常管理掌握的情况反映，企业整个再生产过程正常，所有的物资流、资金流较通畅，加之企业销售产品大部分是深圳皮革行代销。又根据该企业报来的涉税资料反映，库存量一直比较大，企业今年4月份期末存货7,652,708.24元，占产品生产成本的123.63%，存货过大。经过以上分析，企业“可能有发出商品不及时入帐”的嫌疑最大。 4、其他指标可能是系统取数错误，暂不作深入分析。 根据以上分析，疑点不能排除。 以上问题经审核分析：建议转约谈举证 税收管理员：龙XX 2009年06月01日 部门负责人意见：同意 ?