15第15章财务报表要点.ppt

第15章　财务报表;本章主要参考法规索引;从程序上讲，财务会计报告是公司每个会计期间内财务会计工作的最后一道“工序”。从内容上看，《企业财务会计报告条例》指出财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。 所以，它是公司财务会计工作的最终产品。 ;会计信息产生过程; ;列报基础； 一致性； 重要性； 抵销； 可比性； 企业应当在财务报表的显著位置披露事项； 企业至少应当按年编制财务报表。;财务报告的列报要求; ; ;格式： 我国资产负债表——按账户式反映。从整体上体现了“资产=负债+所有者权益”的会计等式。 结构： 资产和负债项下各项目均按其流动性(变现的速度)依次排 列。所有者权益项下各栏目则按实收资本、资本公积和盈余公积的顺序排列。 填列方法 一般采用对比式填列，即各项目均应对比填列“年初数” 和“期末数”。 ; ;例题; ; ;例题; ;编表步骤; ; ; ;利润表的编制说明;利润表的编制说明;;15.3.2 利润表的编制说明; ; ; ;现金流量的分类;经营活动产生的现金流量;投资活动产生的现金流量;筹资活动产生的现金流量;现金 流出;?（一）总额反映现金流入流出信息。 　　现金流量表一般情况下应以总额反映现金的流入和流出状况，但下列情况可用净额反映： 　　 1.周转快、金额大、期限短（通常为3个月或更短时间）的项目；　　 2.金额不大的项目，如处置固定资产发生的现金收入和相关支出；　　 3.不反映企业自身交易或事项的现金流量项目，如代收代付款 合理划分经营活动、投资活动和筹资活动。 　　 1.利息收入、股利收入属投资活动，利息支出、股利支出属筹资活动。 　　 2.有些支出具有多类现金流量特征，如缴纳所得税、自然灾害保险索赔款等，如不能分清，通常作为经营活动。 （三）不涉及现金流量的投资活动和筹资活动，在补充资料中适当反映。 ;下列经济业务所产生的现金流量中，属于“经营活动 产生的现金流量”的是（ ）。 A.变卖固定资产所产生的现金流量 B.取得债券利息收入所产生的现金流量 C.支付经营租赁费用所产生的现金流量 D.支付融资租赁费用所产生的现金流量 下列业务不会引起现金净流量变化的有（ BCD ）。 A．以银行存款购买10万元的债券 B．信汇1万元到外地开立信用卡户头 C．从银行提取现金备发工资 D．用固定资产投资到其他企业 ;下列各项中，应作为现金流量表中经营活动产生的现金流量的有（?）。（2003年考题）?　　A.接受其他企业捐赠的现金?　　B.取得短期股票投资而支付的现金?　　C.取得长期股权投资而支付的手续费?　　D.为管理人员缴纳商业保险而支付的现金　　E.收到供货方未履行合同而交付的违约金　　 答案：DE?　　解析：接受其他企业捐赠的现金属于筹资活动产生的现金流量；取得短期股票投资而支付的现金和取得长期股权投资而支付的手续费属于投资活动产生的现金流量。 ; ;项　　　　　　　　　　　目 ;补充资料包括三部分内容;1.直接法;现金流量表的编制方法;主表各项目的内容和填列方法 ; ; ; ;【例题】某企业2012年度有关资料如下： （1）应收账款项目：年初数100万元，年末数120万元； （2）应收票据项目：年初数40万元，年末数20万元； （3）预收款项项目：年初数80万元，年末数90万元； （4）主营业务收入6000万元； （5）应交税费－应交增值税（销项税额）1020万元； （6）其他有关资料如下：本期计提坏账准备5万元（该企业采用备抵法核算坏账损失），本期发生坏账回收2万元，收到客户用11.7万元商品（货款10万元，增值税1.7万元）抵偿前欠账款12万元。 ;主表各项目的内容和填列方法;主表各项目的内容和填列方法;【例题】某企业2012年度有关资料如下：（1）应付账款项目：年初数100万元，年末数120万元；（2）应付票据项目：年初数40万元，年末数20万元；（3）预付款项项目：年初数80万元，年末数90万元；（4）存货项目的年初数为100万元，年末数为80万元；（5）营业成本4000万元；（6）应交税费－应交增值税（进项税额）600万元；（7）其他有关资料如下：用固定资产偿还应付账款10万元，生产成本中直接工资项目含有本期发生的生产工人工资费用100万元，本期制造费用发生额为60万元（其中消耗的物料为5万元），工程项目领用的本企业产品10万元。;【答案】 根据上述资料，购买商品产生的销售成本4000万元和购买商品产生的增值税进项税额600万元作为计算购买商品、接受劳务支付现金