安徽农金稽核人员岗位培训课件.doc

PAGE  PAGE 242 第一节 稽核基础知识 一、稽核的意义 稽核是对农村信用社经营管理活动进行监督的一种形式。它介于决策与执行之间，是对决策者负责，并为保证决策者职责的充分发挥，而由相对独立、较为超脱的稽核部门来执行的一种再监督。 稽核工作是农村信用社内部控制系统的重要组成部分，是农村信用社自我监督、主动防范、查错除弊、规避风险、提高经营管理水平的重要手段。 目前，在农村信用社在经营管理工作和业务操作中还存在许多问题，主要表现为：一是部分农村信用社的改革措施倾斜于利益机制上，从而出现眼前利益和短期行为；二是少数农村信用社经营作风不良，特别是某些管理人员存在本位主义思想，处处事事都从本单位的局部利益出发，甚至损害国家利益；三是农村信用社内部控制缺失，违规经营现象严重，加大了农村信用社的管理成本??经营风险；四是农村信用社从业人员普遍素质不高，责任心不强，各种违规现象屡禁不止，甚至个别员工无视法纪、营私舞弊、贪污盗窃等，造成农村信用社资金损失，损坏农村信用社社会名誉。 因此，加强稽核监督是当前农村信用社经营管理不可缺少的重要内容，对于稳步深化农村信用社改革，促进各项业务稳健发展具有十分重要的意义。 二、稽核的职能和作用 （一）稽核的职能 稽核的职能是由稽核的本质属性决定的，它是客观地内在于稽核工作之中的功能。归纳起来，稽核具有监督、评价和鉴证的职能。 1. 监督职能，是指稽核机构和人员依法对被稽核单位的各项经营管理活动和资金营运效益进行审查、评价、再监督，以便揭露和查明问题和弊端。稽核产生于查错纠弊，稽核的重点就是对业务、财务活动和经营管理的真实性、合法性、合理性和合规性进行审核，所以，监督是稽核的基本职能作用。 2. 评价职能，是指稽核机构和人员在审核被稽核单位的业务和财务活动、经营决策、内部控制制度以及经济责任的基础上，根据有关规定和制度，对于查明的事实进行分析和判断，评定其经营管理活动的的效益和效果，并提出改进意见。评价是稽核的重要职能之一，查而不评，不能称其为稽核。评价必须坚持客观公正的原则，在审核的基础上取得证据，对照稽核标准和稽核结果作出恰如其分、客观公正的评价。评价时，既要肯定成绩和优点，又要指出问题，提出改进意见，以促进被稽核单位改善经营管理，提高经济效益。 3. 鉴证职能，是指鉴定和证明。稽核的鉴证职能就是通过审核检查，确定被稽核单位的会计资料及其有关资料是否符合其经济事实或经济活动的某些方面是否合法、合规，并出具书面证明。 （二）稽核的作用 稽核的作用在于对各项业务财务活动和经营管理活动进行全面、专项的审查监督，维护金融方针政策和规章制度的贯彻执行，防止和揭露各种经济犯罪活动，保护国家、企业和个人的利益。具体说，稽核具有揭露、防护和建设三方面作用。 1. 揭露性作用，就是通过稽核和审查，揭露经营管理活动中存在的问题和舞弊。稽核人员既要把稽核检查过程中发现的差错与舞弊行为及时有效地揭露出来，又要全面真实地报告。 2. 防护性作用，就是通过稽核检查，维护金融方针、政策、法令的贯彻，确保规章制度、操作规程和经营计划的执行。稽核不仅为了揭露问题，更重要的是为了堵塞漏洞，减少损失浪费，提高经济效益。因此，在开展稽核工作时，要抓住问题和弊端，深入研究，防患于未然；同时，稽核工作的经常开展，对各种违法违规者有一种心理上的震慑作用。 3. 建设性作用，就是通过对业务活动的稽核审查，发挥稽核的反馈作用，针对工作中存在的问题，提出改革措施和建议，改善经营管理，不断完善内部控制制度，促进增收节支，提高经济效益。 三、稽核的对象 农村信用社稽核的对象是指稽核的客体，即稽核监督的内容和稽核监督的范围。 (一)稽核监督的内容 稽核监督的内容构成稽核对象的内涵。农村信用社稽核监督的主要内容可概括为农村信用社的业务和财务活动。农村信用社作为经营货币信用业务的企业，其业务活动主要包括存款、贷款、支付结算、现金出纳等活动，其财务活动主要包括对资本金、财务收支、成本、税金及利润分配等进行的管理活动。 （二）稽核监督的范围 稽核的范围包括农村信用社的业务活动、财务活动，以及经营和管理中的真实性、合法性、安全性和效益性等。 1. 业务经营的合法性。包括：（1）机构设置是否合法；（2）业务经营范围和种类是否符合规定；（3）存款的组织和管理是否符合规定；（4）贷款发放是否符合政策，贷款投向是否合规；（5）存、贷款利率使用是否符合国家规定；（6）办理支付结算业务，是否正确执行支付结算制度，遵守支付结算纪律；（7）是否认真实行现金管理，对违反规定的现象是否采取了监督和处罚措施。 2. 资本金的充足性。包括：（1）资本金是否完整；（2）是否按规定增补资本金；（3）资本金占资产总额的比例是否达到规定标准；（4）固定资产占资本金的比例是