章节题：税金核算.pptVIP

* 课 题：税 金 的 核 算 一、商品流通企业交纳税金的种类 按征收对象分 流转税 收益税 财产、 行为税 按流转额缴纳的增值税、营业税、消费税、城建等税 以企业收益额为征税对象的税款如企业所得税。 按财产、行为缴纳的房产税、车船税、印花税 课 题：税 金 的 核 算 二、商品流通企业主要税金的核算 增值税的核算 消费税的核算 营业税的核算 城建税的核算 教育费附加的核算 房产税、车船税、印花税、土地使用税的核算 概 念 对我国境内销售货物、进口货物、或提供加 工、修理修配劳务的增值额征收的一种税。 税 率 一般纳税人 基本税率17% 低税率13% 小规模纳税人:征收率3% 课 题：税 金 的 核 算 1.一般纳税人应纳增值税额的核算 计 算 应纳税额 = 销项税额 - 进项税额 销项税额 = 不含税销售额×增值税税率 含税销售额 1+征收率 进项税额 要有合法扣税凭证才可抵扣 ① 销货方增值税专用发票上标明的增值税额； ② 从海关取得的完税凭证上注明的增值税额； ③ 购免税农业产品按买价的13%扣除率计进项税额； ④ 外购、销售货物所支付的运费按7%的扣除率计算 进项税额，准予抵扣。 注：必须是合法的增值税专用发票或其他合法发票。 课 题：税 金 的 核 算 应交税费——应交增值税 凭证 摘 号数 要 年 月日 借 方 贷 方 合计 进项 已交 转出 税额 税金 未交 销项 出口 进项 转出 税额 退税 转出 多交 合计 账户设置 课 题：税 金 的 核 算 账 务 处 理 ① 进项税额（略） ② 预交当月增值税 借:应交税费——应交增值税（已交税额） 贷：银行存款 ③ 转出未交的增值税 当(销项+出口退税+进项转出)—(进项+已交）＞0时 借:应交税费——应交增值税(转出未交增值税) 贷:应交税费——未交增值税 ④ 销项税额（略） ⑤ 出口退税（略） 课 题：税 金 的 核 算 ⑥ 进项税额转出 账 务 处 理 借:有关账户 贷:应交税费——应交增值税（进项税额转出） ⑦ 转出多交增值税 当(销项+出口退税+进项转出)—(进项+已交）＜ 0时 借:应交税费——未交增值税 贷:应交税费——应交增值税(转出多交增值税) ⑧ 交纳上月所欠增值税 借:应交税费——未交增值税 贷:银行存款 课 题：税 金 的 核 算 实训 　 ① 大洋公司实行进价金额核算，09年3月购入商品1批，增值税专用发票注明价款40万元，增值税68 000元；商品尚未入库，价税款转账付讫。 ② 大洋09年3月5日出售商品一批，售价50万，增 值税款85 000元，商品已发出，并向银行办妥托收手续。 ③3月9日，大洋转账预交本月增值税9万元。 ④大洋本月销项税额合计51万，进项税额38万，进项税额转出1万，已交增值税9万，请计算本月未交或多交的增值税并进行账务处理。 ⑤天河公司将上月所欠增值税34 500元转账到税务局账户。 课 题：税 金 的 核 算 2.小规模纳税人应纳增值税额的核算 ①购入 商品 借:库存商品（买价+增值税等） 贷:银行存款（或应付账款等） ②销售 商品 借:银行存款（或应收账款等） 贷:主营业务收入（含税收入） ③ 月末将含税收入分解成不含税收入和增值税 含税收入 增值税 销项税额 = 1+3% 借:主营业务收入 贷:应交税费——应交增值税 （ ） 销项税额 ④ 上交增值税 （略） 课 题：税 金 的 核 算 二、商品流通企业主要税金的核算 增值税的核算 消费税的核算 营业税的核算 城建税的核算 教育费附加的核算 房产税、车船税、印花税、土地使用税的核算 我国境内生产、委托加工和进口应税消费 品的单位和个人，按其流转额交纳的一种税。 ① 进口环节 ② 生产环节 ③ 金银首饰由零售环节征收 定义 征收环节 账 务 处 理 课 题：税 金 的 核 算 ① 委托加工应税消费品核算 （详见第五章0501教案，本处不再重复） ② 进口应税消费品 报关时由进口企业缴纳，消费税计入应税 消费品成本。 借:库存商品（或固定资产） 贷:银行存款 ③ 企业正常销售应税消费品，结转消费税时 借:营业税金及附加 贷:应交税金——应交消费税 课 题：税 金 的 核 算 实训 　 ① 新洋内贸公司委托长佳公司加工A和B两种产品，A和B产品均应征消费税，但是A产品收 回后直接对外销售，B产品收回后，新洋公司还 要继续加工成应征消费税的C商品。 ② 新洋公司转账支付长佳公司代扣缴的消 费税8 300元，其