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设计行业营改增税收政策讲解 江东国税 潘斌 二0一四年十月三十一日 设计行业营改增税收政策讲解 文化创意服务。 文化创意服务，包括设计服务、商标和著作权转让服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务。 设计服务，是指把计划、规划、设想通过视觉、文字等形式传递出来的业务活动。包括工业设计、造型设计、服装设计、环境设计、平面设计、包装设计、动漫设计、网游设计、展示设计、网站设计、机械设计、工程设计、广告设计、创意策划、文印晒图等。 设计行业营改增税收政策讲解 中华人民共和国境内（以下称境内）的单位和个人提供的国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务，适用增值税零税率。(需进行备案) 境内的单位和个人提供的下列应税服务免征增值税，但财政部和国家税务总局规定适用零税率的除外（零税率与免税的区别） ………（九）适用简易计税方法，或声明放弃适用零税率选择免税的下列应税服务： ……… 4.向境外单位提供的研发服务和设计服务，对境内不动产提供的设计服务除外。  　自本地区试点实施之日起至2017年12月31日，试点纳税人中一般纳税人的动漫企业，为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码(面向网络动漫、手机动漫格式适配)服务，以及在境内转让动漫版权(包括动漫品牌、形象或者内容的授权及再授权)，可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。  设计行业营改增税收政策讲解 营改增企业财政补助情况 补助的方式 补助的计算（预返75%）（2014年文件有变化） 补助的流程 不确定性 设计行业营改增税收政策讲解 营改增政策主要变化： 计税依据、税率、税负变化。 一般纳税人：税率6%，名义税负上升1个百分点。假定营改增前后服务的价格不变，将营业税的含税价换算为增值税的不含税价，则名义税负上升的比例实际低于1%（约上升0.66%）。（营业税与增值税销售额计算差异） 小规模纳税人： 征收率3%，税负下降幅度超过40%。 国税总局2014（36）号公告，财税2014（57号）文件（征收率调整，2014年7月1日实施） 设计行业营改增税收政策讲解 下面结合《关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知 》财税〔2013〕106号?和《中华人民共和国增值税暂行条例》及《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》具体讲一讲。 (部分的税法条文比较难理解) 设计行业营改增税收政策讲解 纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。 应税服务的年应征增值税销售额（以下称应税服务年销售额）超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。 应税服务年销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人。应税服务年销售额超过规定标准但不经常提供应税服务的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。 ?未超过规定标准的纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定，成为一般纳税人。 　　除国家税务总局另有规定外，一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。 设计行业营改增税收政策讲解 有下列情形之一者，应当按照销售额和增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票： （一） 一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的。 （二） 应当申请办理一般纳税人资格认定而未申请的。 设计行业营改增税收政策讲解 小规模纳税人的标准为： 应税服务年销售额标准为500万元（含本数），达到或超过应认定一般纳税人。　　（一）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在50万元以下（含本数,下同）的；　　（二）除本条第一款第（一）项规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。　　本条第一款所称以从事货物生产或者提供应税劳务为主，是指纳税人的年货物生产或者提供应税劳务的销售额占年应税销售额的比重在50%以上。 设计行业营改增税收政策讲解 ?增值税税率： （一）提供有形动产租赁服务，税率为17%。 （二）提供交通运输业服务、邮政业服务，税率为11%。 （三）提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外），税率为6%。 （四）财政部和国家税务总局规定的应税服务，税率为零。 增值税征收率为3%。纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额