个人所得税基本知识点讲训.ppt

二、应纳税的个人所得范围 按照《人所得税法》规定，下列各项个人所得，应纳个人所得税： （一）工资、薪金所得； （二）个体工商户的生产、经营所得； （三）对企事业单位的承包经营、承租经营所得； （四）劳务报酬所得； （五）稿酬所得； （六）特许权使用费所得； （七）利息、股息、红利所得； (八)财产租赁所得； (九)财产转让所得； (十)偶然所得； (十一)经国务院财政部门确定征税的其它所得。 对于公司员工来说，主要涉及纳税的所得为工资、薪金的收入，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。工资、薪金所得应纳的税款，按月计征，由扣缴义务人或者纳税义务人在次月七日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。特定行业的工资、薪金所得应纳的税款，可以实行按年计算、分月预缴的方式计征。 三、个人所得的形式 个人所得的形式，包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。 所得为实物的，应当按照取得的凭证上所注明的价格计算应纳税所得 额；无凭证的实物或者凭证上所注明的价格明显偏低的，参照市场价格 核定应纳税所得额。所得为有价证券的，根据票面价格和市场价格核定 应纳税所得额。所得为其他形式的经济利益的，参照市场价格核定应纳税所得额。 四、个人所得税的税率 劳务报酬、稿酬、特许权使用费、利息、股息、红利、财产租赁、转让和偶然所得等均属应纳税所得。因收入性质不同，适用的税基、税率也不尽相同，这些收入实行合并收入计算所得税，税率实行超额累进税率，起征点为2000元即凡月收入超过2000元者需要征税。 （一）工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为百分之五至百分之四十五。 个人所得税税率表一　（工资、薪金所得适用） 级数 全月应纳税所得额 税率（％） 1 不超过500元的 5% 速算扣除数为0 2 超过500元至2000元的部分 10% 速算扣除数为25 3 超过2000元至5000元的部分 15% 速算扣除数为125 4 超过5000元至20000元的部分 20% 速算扣除数为375 5 超过20000元至40000元的部分 25% 速算扣除数为1375 6 超过40000元至60000元的部分 30% 速算扣除数为3375 7 超过60000元至80000元的部分 35% 速算扣除数为6375 8 超过80000元至100000元的部分 40% 速算扣除数为10375 9 超过100000元的部分 45% 速算扣除数为15375 （二）个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租 经营所得，适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率 （三）稿酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十，并按应纳税额减 征百分之三十。 （四）劳务报酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十。对劳务报酬 所得一次收入畸高的，可以实行加成征收，具体办法由国务院规定 （五）特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财 产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为百分之二十。 五、应纳税所得额的计算 （一）工资、薪金所得，以每月收入额减除费用2000元后的余额，为应纳税所得额。 （二）个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。 （三）对企事业单位的承包经营、承租经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用后的余额，为应纳税所得额。 （四）劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。 （五）财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。 （六）利息、股息、红利所得，偶然所得和其它所得，以每次收入额为应纳税所得额。 个人将其所得对教育事业和其他公益事业捐赠的部分，按照国务院有关规定从应纳税所得中扣除。 六、免征或减征个人所得税的情况 下列各项个人所得，免征个人所得税： （一）省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金； （二）国债和国家发行的金融债券利息； （三）按照国家统一规定发给的补贴、津贴； （四）福利