中国税制消费税2营业税小企业所得税.ppt

第一节 消费税概述 1.定义:消费税是对我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其销售额或销售数量，在特定环节征收的一种税。 2.如何理解消费税(消费税的特点有哪些) 第二节 征税范围、纳税义务人 第四节 消费税应纳税额的计算 一、应纳税额的计算方法 二、外购应税消费品已纳税款的扣除 三、自产自销应税消费品应纳税额计算 四、委托加工应税消费品应纳税额计算 五、进口应税消费品应纳税额计算  第四节 消费税应纳税额的计算 一、应纳税额的计算方法 二、外购应税消费品已纳税款的扣除 三、自产自销应税消费品应纳税额计算 四、委托加工应税消费品应纳税额计算 五、进口应税消费品应纳税额计算 二、外购应税消费品已纳税款的扣除 举例：外购应税消费品已纳税款的扣除 某酒厂X月份外购散装粮食白酒20吨，取得增值税专用发票上注明的销售额为4万元，税金o.68万元。当期领用8吨，用其中6吨勾兑成6吨粮食白酒销售，取得收入7．02万元(含增值税收人)。计算该酒厂X月份应缴纳的消费税金和增值税金。 第四节 消费税应纳税额的计算 一、应纳税额的计算方法 二、外购应税消费品已纳税款的扣除 三、自产自销应税消费品应纳税额计算 四、委托加工应税消费品应纳税额计算 五、进口应税消费品应纳税额计算 三、自产自销应税消费品的计算 第四节 消费税应纳税额的计算 一、应纳税额的计算方法 二、外购应税消费品已纳税款的扣除 三、自产自销应税消费品应纳税额计算 四、委托加工应税消费品应纳税额计算 五、进口应税消费品应纳税额计算 案例操作 天高卷烟厂委托万通公司加工烟丝，双方均为增值税一般纳税人，卷烟厂提供烟叶的帐面价值为55000元，万通公司收取加工费20000元，计算万通公司应代收代缴的消费税。 （二）委托加工收回后直接销售 第四节 消费税应纳税额的计算 一、应纳税额的计算方法 二、外购应税消费品已纳税款的扣除 三、自产自销应税消费品应纳税额计算 四、委托加工应税消费品应纳税额计算 五、进口应税消费品应纳税额计算 五、进口应税消费品应纳税额计算 举例： 某汽车经销公司(一般纳税人)当月进口轿车(消费税率8%)10辆,海关核定的关税完税价格为1 500 000元,应纳进口关税为1 200 000元.款项均已通过银行收付.  1、某酒厂为增值税一般纳税人，主要外购粮食为原材料生产38、55两种白酒，2009年12月企业发生如下经济业务： (1) 从市煤炭一厂外购煤炭50吨，取得增值税专用发票1张，注明价款6000元，税金780元，已验收入库。 (2) 收购白酒瓶1000个，每个0.5元，取得普通发票1张。 (3) 销售给某商场瓶装白酒200箱，每箱（10瓶/箱，1斤/瓶，下同）不含税售价120元，开具增值税专用发票1张 (4) 从农民手中收购粮食10吨，开具主管税务机关核准使用的收购凭证上注明收购金额为12000元。 (5) 外购生产用机器设备三台，取得增值税专用发票上注明价款合计150000元，税金25500元。 (6) 外购辅助材料一批，取得增值税专用发票上注明价款10000元，税金1700元。 (7) 本月销售给某糖酒批发站瓶装白酒500箱，每箱不含税批发价120元，开出了增值税专用发票，货款已收。 (8) 本月将自产瓶装白酒1000瓶，每瓶不含税售价6元，成本价为4元，分给职工，未开具任何发票。 (9) 本月将上年10月份收取的包装物押金2340元予以没收。 2、天高卷烟厂（增值税一般纳税人）主要生产某品牌卷烟，该卷烟的对外调拨价格（不含增值税）为90元/标准条。税务机关为其核定的纳税期限为1个月，该卷烟厂2009年7月有关经济业务资料如下： （1）月初库存外购烟丝的买价250万元。 （2）7月4日购入烟丝，不含增值税价款为350万元，取得了增值税专用发票，该批烟丝已经验收入库。 （3）7月7日委托万通公司（增值税一般纳税人）加工烟丝一批，天高卷烟厂提供烟叶的帐面价值为55000元，万通公司收取加工费20000元（不含增值税）。万通公司无同类烟丝的销售价格。7月20日烟丝加工完成验收入库，加工费用等已经支付。该批烟丝收回后全部用于继续生产卷烟。 （4）7月19日对外销售卷烟900标准箱，取得不含增值税销售额2025万元。 （5）月末库存外购烟丝为100万元。 3、振兴烟厂（增值税一般纳税人）某月有关经济业务资料如下： (1) 从A农场收购烟叶50吨，开具主管税务机关核准使用的收购凭证上注明收购金额为100000元。取得承运部门开具的运费发票上注明的运费10000元。装卸费、保险费2000元。