关联业务往来汇报表填写要求讲解.ppt

表一 表三至表七 表二 填表顺序： 报告表 表九 表八 特别纳税调整实施办法（试行） 第十五条　属于下列情形之一的企业，可免于准备同期资料：???? （一）年度发生的关联购销金额（来料加工业务按年度进出口报关价格计算）在2亿元人民币以下且其他关联交易金额（关联融通资金按利息收付金额计算）在4000万元人民币以下，上述金额不包括企业在年度内执行成本分摊协议或预约定价安排所涉及的关联交易金额；???? （二）关联交易属于执行预约定价安排所涉及的范围；???? （三）外资股份低于50%且仅与境内关联方发生关联交易。 举例 纳税人在汇算清缴年度购入材料（商品）3500万元，销售产品（商品）5000万元，具体交易情况如下： （1）以来料加工方式向关联方香港A公司出口销售获得收入（不含料值）1500万元； （2）以进料加工方式向A公司出口销售获得收入（含料值）1000万元； （3）以一般贸易方式向非关联方日本B公司出口销售获得收入1200万元； 购销表（表三）填写示例 举例 纳税人在汇算清缴年度获得劳务（服务）收入4000万元，支付劳务（服务）费3500万元，具体交易情况如下： （1）纳税人为境外关联方A公司、境外非关联方B公司分别提供市场信息收集和处理服务，向A、B公司分别收取信息处理费1500万元 。 劳务表（表四）填写示例 填表要点 准确区分无形资产交易是属于所有权还是使用权转让，并相应填报所属具体项目。 举例 纳税人在汇算清缴年度发生下列无形资产方面的交易： （1）境外关联方A公司提供其自有商标给纳税人使用，纳税人向A公司支付（或税前列支）商标使用费2000万元。 无形资产表（表五）填写示例 举例 纳税人在汇算清缴年度发生下列固定资产的交易： （1）从境外关联方A公司购入一套质量检测设备（按固定资产入账），支付设备款1500万元； 固定资产表（表五）填写示例 补充知识 债权性投资是指企业直接或间接从关联方获得的，需偿还本金和支付利息或需要以其他具有支付利息性质的方式予以补偿的融资。 举例 计付利息的定期资金借贷：纳税人2010年7月从境外关联方A公司借入资金1000万元，借款期限两年，年利率3.5%，2011年纳税人向A公司支付利息35万元。 注意事项 如企业端前期操作不当,CTAIS系统查询结果将可能出现以下情况： 1、经查询无记录 原因：企业在新建申报时,未选择报送“关联业务往来报告表”。 解决办法：企业重选并录入“关联业务往来报告表”后重新报送。 2、经查询为空值（NULL） 注意事项 注意事项 解决办法： 1 税务人员删除原CTAIS“企业年度关联业务往来报告表”。 2 税务人员重新导入企业电子申报文档里的关联业务往来报告表数据。 注意事项 3、经“企业所得税关联交易报告表查询”模块查询,“是否准备同期资料”(SF_AYQZB_TQZL)和“本年度免除准备同期资料”(SF_MCZB_TQZL)均为“否”。 原因：企业对关联交易申报汇总表(表二)填列错误。 解决办法：如纳税人符合本年度免除准备同期资料情形且未准备同期资料,则“本年度免予准备同期资料”应为“是”(即打勾)，同时是否准备同期资料应为否. 注意事项 4、经“财务报表申报查询(2005/2007)”模块查询,无纳税人财务报表申报记录。 原因：企业在新建申报时,未选择报送“财务报表”。 解决办法：企业重选并录入“财务报表”后重新报送。 纳税人登陆广州市国家税务局网站（） ——办税导航区——下载专区——业务表格——申报资料类 中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表 （附有填报说明） 《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》填写参考实例 《对外支付款项情况表（表九）》 填写 口径 填写 要求 补充 知识 常见 错误 填写口径 1、本表所填报的向境外支付的款项包括以下三个方面的内容： （1）本年度列支成本费用且本年度支付； （2）本年度列支成本费用但本年度不支付； （3）本年度支付而在以后年度列支成本费用。 (1)+(2)+(3) 填写口径 2、填写原则为：按照“支付”和“应支付”孰先原则归属年度填列，各年度不应重复填列(如：企业在上年度向境外支付但在本年度才列支成本费用，且在上年度关联申报时已填报的金额则不需重复填列）。 举例：企业在2011年度列支成本费用，但在2012年度才支付，则在2011年度关联申报时应填报所列支的成本费用，2012年度实际支付时，则不需在2012年度的关联申报表中重复填写申报。 　3、支付项目如涉及应税事项 “本年度向境外支付款项金额”应为含税金额。 填写要求 （1）本表项目2