小企业所得税讲坐2014.ppt

二、主要相关政策 税务处理： 如该企业2012年应纳税所得额为100万，则追补扣除4万，调整后应纳税所得额96万，相应的该纳税年度就多交税款1万； 企业做出专项申报及说明后（应提供相关补税资料等），经主管税局核实后，多交税款准予在当期所得税申报时（包含预缴申报表相应栏目填列）抵顶或申请退税； 二、主要相关政策 2、资产损失的税前扣除：《国家税务总局关于发布企业资产损失所得税税前扣除管理办法的公告》（2011年第25号）（以下简称《25号公告》）、《财政部国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税〔2009〕57号） 具体参照：四川省地方税务局关于实施《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》有关问题的公告 【备注：鉴于时间关系，这里不再一一展开讲解，案例略】 二、主要相关政策 三、优惠类 1、税额抵免 《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63）第三十四条： 企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第一百条：企业所得税法第三十四条所称税额抵免，是指企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额（是否含税？国税函2010]256号）的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。 二、主要相关政策 享受前款规定的企业所得税优惠的企业，应当实际购置并自身实际投入使用前款规定的专用设备；企业购置上述专用设备在5年内转让、出租的，应当停止享受企业所得税优惠，并补缴已经抵免的企业所得税税款。 ※财政部 国家税务总局 安全监管总局关于公布《安全生产专用设备企业所得税优惠目录（2008年版）》的通知（财税[2008]118号） 二、主要相关政策 案例3： （2009年注税税二考题改变）2XX8年某居民企业购买安全生产专用设备用于生产经营，取得的增值税普通发票上注明设备价款11.7万元。己知该企业2XX6年亏损40万元，2XX7年盈利20万元。2XX8年度经审核的应纳税所得额60万元。2XX8年度该企业实际应缴纳企业所得税（　）万元。 　　A.6.83　　　　　B.8.83 　　C.9　　　　　　 D.10 『正确答案』B 二、主要相关政策 『解析』 1、 应税额抵免的金额=11.7×10% =1.17万元 【国税函2010】256号；如果取得的增值税专用发票上注明设备价款10万元,增值税额1.7万元,则应税额抵免的金额=10×10%=1万元 2、 应纳企业所得税＝[60－（40－20）]×25%－11.7×10%（直接从应纳税额中扣减）＝8.83（万元） 二、主要相关政策 （四）特殊业务的所得税规定： 1、财政部 国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知（财税[2009]59号） 解析：如果公司存在企业并购等重组业务，可能会涉及这一重大政策规定；这一政策规定的实质在于延迟纳税，为企业提高资金使用价值，鼓励企业做大做强提供税法的支持。 具体贯彻：《企业重组业务企业所得税管理办法》（国家税务总局公告2010年第4号） 2、 混合性投资业务所得税处理 【国家税务总局公告2013年第41号】 企业混合性投资业务：是指兼具股权和债权双重特性的投资业务。 核心是将符合规定条件的混合性投资业务作为债权投资业务进行所得税处理。 二、主要相关政策 3、 地方政府债券利息免税规定 对企业和个人取得的2012年及以后年度发行的地方政府债券利息收入，免征企业所得税和个人所得税。 地方政府债券是指经国务院批准同意，以省、自治区、 直辖市和计划单列市政府为发行和偿还主体的债券。 《财政部国家税务总局关于地方政府债券利息免征所得税问题的通知》财税[2013]5号 4、企业维简费支出所得税处理 国家税务总局公告2013年67号文 维简费（又称更新改造资金）：从成本中提取，专项用于维持简单再生产的资金，是维持木材建材及煤矿企业简单再生产和发展林区生产建设事业的资金。 会计规定：计提。 公告规定：实际发生的属于收益性支出的，可在税前扣除；属于资本性支出的，应计入有关资产成本，并按企业所得税法规定计提折旧或摊销费用在税前扣除。 预提的维简费，不得在当期税前扣除。 三、申报及实务 （一）、纳税调整 1、调表 申报表中通过纳税调整明细表相关项目的填列 2、不调账