新小企业所得税法解读.ppt

新企业所得税法解读----新税法要点解读和企业影响分析 个人简介 上海财经大学公共经济与管理学院教授，博士生导师，中国税务学会理事，上海市注册税务师学会常务理事。著有《税收学》、《国家税收》、《国际贸易税收》、《转轨经济中的税收变革》等著作。为财政部、税务总局、上海市政府完成的有关企业所得税研究课题主要有：《中国企业所得税改革研究报告》、《两税合一改革后总分机构纳税研究》《两税合一改革对上海影响及对策研究》、《两税合一改革对上海产业影响实证研究》等。 引言 新企业所得税法框架结构 ----所得税法框架结构 ----所得税法实施细则框架结构 所得税法框架结构 第一章　总则　　 第二章　应纳税所得额　　 第三章　应纳税额　 第四章　税收优惠　　 第五章　源泉扣缴　　 第六章　特别纳税调整　　 第七章　征收管理　　 第八章　附则 比较 原企业所得税暂行条例不分章，共20条；外商投资企业和外国企业所得税法不分章，共30条；现企业所得税法共8章，60条。 所得税法实施细则框架结构 第一章 总 ?则 第二章 应纳税所得额 第一节 一般规定 第二节? 收? 入 第三节 扣? 除 第四节 资产的税务处理 第五节 企业重组与清算 第三章?? 应纳税额 第四章 税收优惠 第五章 源泉扣缴 第六章 特别纳税调整 第七章 征收管理 第八章 附? 则 比较： 两者章相同，所得税法实施细则比所得税法多了第二章下五节标题，所得税法没分节。 所得税法由人大五次会议审议通过，由国家主席发布；所得税法实施细则由国务院审议通过，由国务院总理发布。以后还会有部门规章。 原企业所得税暂行条例实施细则7章，共60条；外商投资企业和外国企业所得税法9章，共114条。目前，必威体育精装版的细则是10月30日的第9稿修订稿，135条，而第9稿是175条，第5稿是220条。修改过程是不断简化过程，主要是将一些原本要在细则中反映的具体规定，通过专门制定规章或办法来解决。这样，即使细则出来，在实施操作中还要等待税收优惠目录、税有扣除标准和办法、专门规定等配套规定。 改革要点： 统一税法：统一税法适用于所有内外资企业。 规范税基：使企业正常的、合理的成本费用得到足额补偿。 降低税率：降低名义税率，由33%降为25%。 调整优惠：取消不适应经济和社会发展要求的优惠，建立产业为主、地区为辅，产地结合的新优惠政策，重点转向基础设施、科技进步、环境保护。 加强管理：增加了特别纳税调整章节，加强关联方转让定价、资本弱化、避税地避税等对防范，加强了反避税管理。 解读重点 总体框架结构 新旧税法差异 税法要点和难点 改革核心 税基：税前扣除 税率：税率结构 优惠：政策优惠 管理：特别纳税调整 一、纳税人和纳税义务 纳税人 纳税义务 课税对象。 （一）纳税人 企业所得税以在我国境内，除个人独资企业、合伙企业以外的企业和其他取得收入的组织为纳税人。 包括：公司、企业、事业单位、社会团体,以及取得收入的其他组织。? 按纳税义务分为居民企业和非居民企业。 1、居民企业 依法在中国境内成立； 依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 实际管理机构 依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。是指企业的实际有效的指挥、控制和管理中心在中国境内的企业。 实际有效的决策、控制和管理中心 企业的实际有效的决策、控制和管理中心。包括董事会行使决策监督权力的场所、财务会计核算场所、决策管理部门的办公场所以及召开股东大会的场所。 2、非居民企业 依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的。 在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 差异1：纳税人 独立核算企业和法人纳税人 分为居民企业和非居民企业 居民企业认定：在注册地基础上增加了管理机构所在地 非居民企业认定：机构、场所、营业代理人。 （二）纳税义务 1、居民企业纳税义务 应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。 2、非居民企业纳税义务 非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。实际联系所得是指是居民企业在中国境内设立的机构、场所用以取得股权、债权、财产等所得。 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。 （三）课税基础 1、课税对象 以所得为课税对象，包括： 销售货物所得 提供劳务所得 转让财产所得 股息红利所得 利息所得 租金所得 特许权使用费所得 接受捐赠所得和其他所得 2、境内所得和境外所得划分 销售货物和提供劳务，按经营活动发生地; 转让财产，不动产按