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长沙市地税局纳税服务处 必威体育精装版个人所得税法培训讲义李 主要内容 一、新个人所得税法相关知识 二、取得工资薪金所得的纳税人如何计算个人所得税 三、国家税务总局关于贯彻执行修改后的个人所得税法有关问题的公告内容 四、个人所得税法相关基础知识 一、新个人所得税法相关知识（一）修改后的新个人所得税法及其实施条例的公布实施 【1980年9月第一次 1999年8月第二次 2005年10月第三次 2007年6月第四次（1600元） 2007年12月第五次（2000元）】 必威体育精装版个人所得税法 自2011年9月1日起施行。 （二）这次修改主要集中在以下几个方面： 工资、薪金所得减除费用标准由现行2000元/月提高到3500元/月； 调整工薪所得税率结构：将9级超额累进税率修改为7级，取消了15%和40%两档税率。将最低的一档税率由5%降为3%； 调整个体工商户生产经营所得和承包承租经营所得税率级距； 纳税期限由现行的次月7日内延长至15日内。 （三）新旧个人所得税法修改内容比较 新旧个人所得税法修改内容说明 一、优化了税率结构。工资、薪金所得的适用税率级次由九级变为七级，且税率和速算扣除数都有所变化 。 二、调整了工资、薪金所得每月减除费用标准。工资、薪金所得的减除费用标准由每月2000元提升到每月3500元。 三、延长了申报时间 。申报时间由次月七日内改为次月十五日内。 （四）新旧个人所得税法实施条例修改内容比较 新旧个税法实施条例修改内容说明 1 减除必要费用的调整。由按月减除2000元调整为按月减除3500元。 2 ．减除费用的基础的调整。由每月2000元调整为每月3500元。 3 附加减除费用标准的调整。由2800元调整为1300元。费用扣除总额为4800元（附加减除费用，是指每月在减除3500元费用的基础上，再减除1300元的标准。根据条例，附加减除费用有具体适用范围） （五）新旧税率表比较（表一）（工资、薪金所得适用） 新旧税率表比较（表一）说明（工资、薪金所得适用） 一、全月应纳税所得额含税级距由九档 调整为七档，每级距全月应纳税所得额有所调整。 二、税率相应由5%— 45%调整为3%—45%。 三、速算扣除数相应由0-15375变化为0-13505。 （五）新旧税率表比较（表二）（个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用） 新旧税率表比较（表二）说明（个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用） 一、全月应纳税所得额含税级距仍然是五档，每级距全月应纳税所得额有所调整。 二、每级距税率没有变化。 三、速算扣除数相应由0-6750变化为0-14750。 （六）新个税法对社会生活中的积极作用 大幅度减轻中低收入纳税群体的负担； 适当加大对高收入者的调节力度； 减轻了个体工商户和承包承租经营者的税收负担 ； 方便了扣缴义务人和纳税人纳税申报。 新个税法对社会生活中的积极作用 大幅度减轻中低收入纳税群体的负担。 减除费用标准由2000元/月提高到3500元/月，纳税人数将由约8400万人减至约2400万人，将大幅度减轻中低收入纳税群体负担。与此同时，该法通过调整工薪所得税率结构，使得中低收入的纳税群体实现进一步减税。 费用扣除标准调到3500元，最大的受益人群是扣除“三险一金”后月收入在2000元到3500元之间的个人。他们原来需要缴纳125元个人所得税，现在一分都不用缴了。 月收入为4500元，按旧政策的规定，要交个税250元，而在9月1日之后，同样的收入，只需交纳30元即可，减少了220元，降幅达到88%。 月收入为6000元，按现行的规定，要交个税475元，而在9月1日之后，同样的收入，只需交纳145元个税即可，减少了330元，降幅达到69%。 新个税法对社会生活中的积极作用 适当加大对高收入者的调节力度。 实行提高工薪所得减除费用标准和调整工薪所得税率结构变化联动，能够使一部分高收入者在抵消减除费用标准提高得到的减税好处以后，适当增加了一些税负。 新个税法对社会生活中的积极作用 减轻了个体工商户和承包承租经营者的税收负担。（11) 其中，年应纳税所得额6万以下的纳税人降幅最大，平均降幅约40%，最大的降幅是57%。 方便了扣缴义务人和纳税人纳税申报。 纳税期限由次月7日内改为次月15日内，方便了扣缴义务人和纳税人纳税申报。 二 取得工