法尔莫小企业审计摘要.ppt

美国法尔莫公司 莫纳斯组建的全国连锁的法尔莫公司从辉煌到现在的破产都是因为存货高估和虚假利润等种种行为导致。 这个案例告诉我们任何公司的经营都需要真材实料，造假行为可以帮你掩盖一时，最终糟糕的一面还是会暴露出来。 1、没有签署业务约定书或约定书内容不全 2、没有编制总体审计计划或计划内容没有随情况变化而调整 3、达到审计目标的重要审计程序执行不充分 4、符合性测试没有实际执行 需要注意的事项 （一）审查存货采购业务的真实性、合法性和正确性?（二）审查存货采购成本的构成和成本计算是否真实、合规、正确?（三）审查存货采购业务账务处理的真实性、合理性和正确性?（四）审查存货非货币性交易的正确性?（五）审查存货验收入库的真实性和正确性? * * 美国法尔莫公司报表舞弊审计案例 由于审计局限性的存在，注册会计师的疏忽以及客户管理当局舞弊技术的提高，依然有不少会计师事务所在存货审计中吃尽苦头。法尔莫公司案就是一个很好的证明。法尔莫公司的案例给注册会计师们的一个警钟就是不能低估存货的审计。 审计程序 内部控制符合性测试。首先，通过调查初步了解被审计单位内部控制的设计以及是否得到有效执行，在此基础上，通过执行符合性测试程序取得证实控制风险初步评估水平的充分证据，以便确定内部控制设计和运行的有效 性并证明所选审计策略的恰当性。 存货盘点。注册会计师必须合理、周密地安排盘点计划并谨慎地予以执行，盘点的时间应尽量接近年终结账日。在盘点时应尽可能采取措施以提高盘点的有效性，比如各存放点同时盘点、停止存货流动以及盘点数额达到合理的比例等。 存货截止测试。存货正确截止的关键在于存货实物纳入盘点的时间与存货入账时问都处于同一会计期间。这种方法的要点是解决存货及其相应的会计科目是否一并计入当期的会计报表中，否则会出现夸大期末存货，虚列当期损益的情况。  存货计价测试。在进行存货计价审计时，如果企业对存货采用成本和可变现净值孰低的方法计价，注册会计师应当充分关注企业对存货可变现净值的确定和存货跌价准备金的计提。应当按照企业存货的残次冷背和市场价格的实际情况部分或全部计提存货跌价准备。 审计人员采用哪些审计技巧予以识别 鉴于盘点程序具有局限性，注册会计师无法指望通过盘点解决所有的问题。若想发现舞弊的蛛丝马迹，分析性程序是一种十分有效的审计方法。这一程序从整体的角度对客户提供的各种具有内在勾稽关系的数据进行对比分析，有助于发现重大误差。　　 由于存货造假会使有些项目出现异常，因而对存货与销售收入、总资产、运输成本等项目进行比例和趋势分析，并对那些异常的项目进行追查，就很可能揭示出重大的舞弊。 另外，还可以将财务报表与报表附注、财务状况说明书、税务报告以及其他类似的文件相互核对以尽可能降低审计风险。