有关企业现金流量表分析过程讲解。精要.ppt

任务3.1 编制现金流量表 7.比较利润表与现金流表 活动3.2.2分析现金获取能力 现金流量表与利润表相比其优势体现在哪儿？ 四、汇率变动对现金及现金等价物的影响 （一）产生原因 前提：企业有外币或境外子公司的外币现金流量 期末编制报表：期末汇率与现金流量发生日的 即期汇率或平均汇率的引起的差额 【案例】 期末：会计制度规定，在年末应该把外币按照12月31 日的汇率重新折算。期末汇率是1比7.8，折合人民币 780万元。 年初到年末增加现金数： —若年初现金是零，用人民币计算，增加了780万 从过程来考察： ——经营活动增加现金750万元，而不是780万元。 30万元的差额:因为汇率从7.5变到了7.8，所以产生 差额，反映在报表中就是汇率变动影响额。 业务发生：A公司出口一批产品，收款100万美元， 市场汇率是1比7.5，折合人民币750万元。假定没有流出量，经营活动的现金净额就是750万元。 谢谢大家：祝大家健康快乐，学业有成。 第二节 现金流量表各项目的填列原理与实务 三、筹资活动现金流量的填列 导致企业资本规模和构成发生变化的活动 导致债务规模和构成发生变化的活动。 三、筹资活动产生的现金流量 本期金额 上期金额 吸收投资收到的现金 取得借款收到的现金 收到其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流入小计 偿还债务支付的现金 分配股利、利润或偿付利息支付的现金 支付的其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流出小计 筹资活动产生的现金流量净额 现金流量表（部分） 编制单位： 年 月 单位：元 任务3.1 编制现金流量表 取得借款收到的现金 根据“库存现金”、“银行存款”、“短期借款”“长期借款”等账户的本期发生额分析填列 活动3.1.2编制现金流量表 三、筹资活动产生的现金流量 借款收到的现金 含义：反映企业举借各种短期、长期借款所收到的现金。 三、筹资活动现金流量的填列 三、筹资活动现金流量的填列 吸收投资收到的现金 1.含义：发行股票、债券收到的现金净额 =发行总收入-金融企业直接扣除的费用 2.不包括： 企业直接支付的发行费用，如审计费等 ——“支付的其他与筹资活动有关的现金” 任务3.1 编制现金流量表 吸收投资收到的现金 根据“库存现金”、“银行存款”、“实收资本”、“资本公积”等账户本期发生额填列 活动3.1.2编制现金流量表 三、筹资活动产生的现金流量 【案例】 ①企业发行股票10000万股，每股面值1元，发行价格每股1.2元，发行手续费按发行收入的2%支付，发行费共计240000元，企业已取得发行净收入存入银行 ②企业发行长期债券，债券面值为200万元，实际发行价格220万元，证券公司按发行收入的3%计手续费66000元，手续费直接从发行收入中扣除。由证券公司代为支付宣传费及印刷费共计8000元，从发行收入中扣除。企业以银行存款直接支付的审计费3000元。企业已收到发行债券的款项净额； ③从银行取得短期借款150 000元，已划入企业账户； 吸收投资收到的现金 =①（10 000 000×1.2-240 000）+②（2 200 000-66 000-8 000）=13 886 000（元） 企业直接支付的费用3 000元，不从本项目扣除，列入“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目。 借款收到的现金 =③150 000（元） 三、筹资活动现金流量的填列 任务3.1 编制现金流量表 偿还借款本金支付的现金 根据“库存现金”“银行存款”“短期借款”“长期借款”等账户的本期发生额分析填列 活动3.1.2编制现金流量表 三、筹资活动产生的现金流量 (四）偿还债务所支付的现金 含义：归还短期、长期借款本金、债券本金 三、筹资活动现金流量的填列 任务3.1 编制现金流量表 偿还借款利息支付的现金 根据“库存现金”“银行存款”“应付利息”等账户的本期发生额分析填列 活动3.1.2编制现金流量表 三、筹资活动产生的现金流量 任务3.1 编制现金流量表 分配利润支付的现金 根据“库存现金”“银行存款”“应付利润”等账户的发生额分析填列 活动3.1.2编制现金流量表 三、筹资活动产生的现金流量 （五）分配股利、利润或偿付利息所支付的现金 含义: 1、企业当期实际支付的现金股利 2、分配给投资者的利润 3、企业用现金支付的所有借款利息、债券利息 （包括资本化利息、费用化利息）。 三、筹资活动现金流量的填列 【案例】 ①以银行存款支付在建工程负担的资本化利息150000元 ②归还短期借款本金250 00