2016年建筑业“营改增”专题培训ppt课件要点.ppt

金税工程四个子系统间的关系 国家税务总局 防伪税控开票子系统 发票协查子系统 增值税计算机稽核子系统 购货企业 抵扣联报税 务机关认证 认证相符 认证不符 密文有误 比对不符等 销货企业 存根联信息 报送税务机关 销货方向购货 企业开具发票 税务处理 防伪税控认证子系统 防伪税控报税子系统 第五部分 “营改增”后建筑业应对策略 “营改增”不仅改变了企业的整个会计核算体系，同时带来了开票系统、报税系统、认证抵扣、税款缴纳等操作方面的一系列新问题，账务处理稍有不慎便会产生税收风险。为此，企业应高度重视税收风险管理和控制，最大限度地规避或减少税收风险，并在此基础上做好纳税规划工作。 “营改增”后建筑业应对策略 对公司的业务流程及系统实施改造，与供应商、客户签订新的合同，购买安装税控系统、熟悉发票申领、开具、认证、作废等操作和增值税申报流程。 审查企业是否符合享受税收优惠和财政扶持的条件，积极准备申请事宜。 密切关注营改增政策的更新和进展情况，评估系统、会计核算、税务风险内控制度的执行情况，及时发现并规避重大风险。 涉及营改增行业的营业收入 涉及营改增行业的应缴营业税及其附加税费 销项税 其中：服务接受方为省内企业 服务接受方为省外企业 服务接受方为境外企业 进项税 其中：原材料的进项税 燃料、动力、水电费的进项税 　固定资产（不含不动产）的进项税 加工修理修配的进项税 货物运输的进项税 现代服务的进项税 其他可以抵扣的进项税 可抵扣成本占总成本的比例 改征后应缴增值税及其附加税费 改征后企业所得税变化数 营 改 增 税 负 测 算 表 “营改增”应对——税负测算表 五 制 造 业 运输服务 物流辅助 管理服务 研发服务 技术服务 信息技术服务 制造业 ——运输服务 ——研发和技术服务 ——信息技术服务 ——文化创意服务 ——物流辅助服务 ——管理咨询服务 ——有形动产租赁服务 “营改增”应对——业务模式重塑，组织架构调整 五 “营改增”后建筑业的应对策略——财务核算管理 五 “营改增”后，在购进材料、发出材料、对上对下验工计价等生产经营的各个环节都涉及增值税相关的核算，要按规定取得增值税专用发票并限时认证比对才能抵扣。涉及核算进项、销项、转出等复杂业务处理。根据增值税应交、已交、未交，需要结合多个二级三级科目分析才能知道增值税实现、缴纳、欠缴、留抵等情况。 在“应交税费”项下需新设“应交税费-应交增值税-销项税额、进项税额、进项税额转出、转出未交增值税”、“应交税费-未交增值税”等科目。 “应交税费”科目 应交增值税 未交增值税 进项税额 已交税金 减免税款 转出未交增值税 出口退税 进项税额转出 销项税额 转出多交增值税 核算一般纳税人企业月终时转入的应交未交增值税额及转入多交的增值税。 “营改增”后建筑业的应对策略——财务核算管理 五 “营改增”后建筑业的应对策略——抵扣凭证管理 五 第二十二条? ?下列进项税额准予从销项税额中抵扣： （一）从销售方或者提供方取得的增值税专用发票（含货物运输业增值税专用发票、税控机动车销售统一发票，下同）上注明的增值税额。 （二）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。 （三）购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。 （四）接受境外单位或者个人提供的应税服务，从税务机关或者境内代理人取得的解缴税款的中华人民共和国税收缴款凭证（以下称税收缴款凭证）上注明的增值税额。 “营改增”后建筑业的应对策略——抵扣凭证管理 五 第二十三条 纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 增值税扣税凭证，是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票和税收缴款凭证。 纳税人凭税收缴款凭证抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 【提示】尽量取得增值税专用发票。从公司日常采购入手，理出公司采购中能取得增值税专用发票的项目。如水电费发票、办公用品发票、运输费发票、汽油发票、电脑等固定资产发票。 应税服务范围 使用运输工具将货物或者旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动 围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动 包括服装设计、工程设计、动