模块4任务4生产成本核算精要.ppt

任务4 生产业务核算 职业情景： 由于1#面料等原材料的价格以及人工成本提高，广州市美华制衣有限公司经理要求会计部夹克衫等产品列出详细的成本计算单，以便考虑是否调整产品售价。 一、耗用材料的业务核算 问题一：领用材料业务各主要岗位应完成哪些任务？ 问题二：领用材料后应将哪些单据交会计部呢？ 为了简化日常材料核算的工作，企业平时可不直接根据每一张领料凭证填制记账凭证，而是定期按领用部门和用途进行归类汇总，编制“材料耗用汇总表”，据以作为会计核算的附件。“领料单”另行装订保管。 问题三：设置哪些账户进行耗用材料业务的会计核算？ 主要设置账户有： 生产成本 制造费用 管理费用 生产成本：成本类账户。核算产品生产过程中发生应计入产品成本的各项费用，计算产品的生产成本． 制造费用：成本类账户。核算生产车间为组织和管理而发生的各项间接费用 管理费用：损益类账户。 用来核算企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用。 问题四：耗用材料业务的记账凭证如何填制？ 根据领料单或领料凭证汇总表编制以下分录： 借 生产成本－XX产品（车间生产产品领用） 制造费用（车间一般耗用） 管理费用（管理部门耗用） 销售费用（ 销售机构耗用） 贷 原材料－XX材料 实例见业务1 业务1：4月30日，根据“领料单”编制“材料耗用汇总表”，填制记账凭证。 二.支付职工薪酬的业务核算 工资费用核算的工作流程： 问题一：进行工资结算业务各主要岗位应完成哪些任务呢？ 问题二：会计应取得哪些单据进行支付工资核算？ 应取得的原始单据： 支票存根 工资结算表（职工签章） 工资结算汇总表和工资分配表 问题三：设置哪些账户进行工资的会计核算？ 库存现金：资产类账户。核算企业库存现金的增加，减少和结余情况． 应付职工薪酬：负债类账户。核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。按薪酬性质设置明细。 问题4 支付工资业务的记账凭证如何填制？ 1、根据工资单发放工资费用时 借 应付职工薪酬 贷 库存现金 2、分配工薪费用时 借 生产成本（车间生产工人工资） 制造费用（车间管理人员工资） 管理费用（行政管理人员工资） 销售费用（销售人员工资） 贷 应付职工薪酬 业务2： 4月10日，广州市美华制衣公司通过银行代发工资后。 见P135 问题五：分配工资费用业务的记账凭证如何填制？ * 这个夹克衫成本除 考虑耗用的材料外， 还得考虑人工成本、 水电费…… 工作流程： ①申请领料（领料单） ②发出材料 传递单据（领料单） 仓 库 生产人员 会计 （审核单据，确定领料用途，进行材料核算） 审核取得的原始凭证，编制记账凭证 会计 审核“领料单”，发出材料，将“领料单”记账联交会计 仓库管理员 按生产及用料计划，填制“领料单”，领用所需材料 生产人员 工作任务 工作岗位 借方　　　生产成本　　贷方 １、生产产品直接耗用的材料和人工费 ２、月末转入的制造费用 月末转出的完工入库产品的成本 尚未完工的在产品成本 借方　　　制造费用　　贷方 车间发生的各项间接费用 月末分配转入“生产成本”账户的费用 月末无余额 借方　　　管理费用　　贷方 企业为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用 月末分配转入“本年利润”账户的费用 月末无余额 问题4 耗用材料的账务处理 支票 银行 出纳 会计 ①出纳填写支票，提取现金 ②以现金发放工资 ③传递单据 审核取得的原始凭证后，编制工资结算汇总表，编制记账凭证 会计 按工资结算表的实发数，提取现金，发放工资 出纳 工作任务 工作岗位 主要设置账户有： 库存现金 应付职工薪酬 借方　　　库存现金　　贷方 登记库存现金数额的增加数 库存现金的结余数 登记库存现金数额的减少数 借方　应付职工薪酬　　贷方 实际支付的工资数额 已分配计入成本的职工薪酬数额 反映企业应付未付的职工薪酬 *