2014年度固定资产加速折旧新政 - 福建省地方税务局.pptVIP

新所得税申报表如何填写 主讲人：林溪发 注册税务师 注册会计师 高级会计师 注册资产评估师 注册土地估价师 注册房地产估价师 电话漳州） 0592-2204422 邮箱： lxfcpa@ 厦门总部地址：厦门市思明区斗西路183号光明大厦东16A、 14A、 9A 漳州分部地址：漳州台商投资区角美镇宫边一号楼402室 （漳州 第五医院隔壁） QQ： 541198065 网址：  前言、修订申报表的背景 现行申报表已经实施6年，对于组织收入，协助纳税人履行纳税义务，强化企业所得税管理发挥了积极作用。但随着新的企业所得税法的深入落实，现行申报表不能较好地满足各方面的要求 现行申报表不能体现企业所得税政策全貌 现行申报表结构不够科学合理  一、修订后申报表的主要变化 修订后的申报表采取以企业会计核算为基础，对税收与会计差异进行纳税调整的方法 变化一、架构合理。采取围绕主表进行填报，主表数据大部分从附表生成，每张表既能独立体现的税收政策或优惠体现，又是与主表相互关联，层级分明，内容清晰，填报便捷 变化二、信息量丰富。申报表中既有会计信息，又有税会差异情况，同时还包括税收优惠、境外所得等信息，便于进行税收优惠、纳税情况、税收风险等分析提取信息、数据。 一、修订后申报表的主要变化 变化三、注重主体，繁简适度。申报表虽有41张，但纳税人可以根据自身的业务情况，凡涉及的，选择填报，不涉及的，就无需填报，充分考虑不同纳税人规模、业务情况，对于占企业所得税纳税户80%以上的小微企业而言，可能仅填报4到5张就可以，比之前更加简化、便捷。 二、修订申报表的主要内容 修订后的申报表共41张： （1）、1张基础信息表 此表反映纳税人的基本信息，包括名称、注册地、行业、注册资本、从业人数、股东结构、会计政策、存货办法、对外投资情况等，这些信息，既可以替代企业备案资料（如资产情况及变化、从业人数，可以判断纳税人是否属于小微企业，小微企业享受优惠政策后，就无需再报送其他资料）；也是税务机关进行管理所需要的信息。 二、修订申报表的主要内容 （2）、1张主表 主表结构与现行报表没有变化，体现企业所得税纳税流程，即在会计利润的基础上，按照税法进行纳税调整，计算应纳税所得额，扣除税收优惠数额，进行境外税收抵免，最后计算应补（退）税款。 （3）、6张收入费用明细表 收入费用明细表主要反映企业按照会计政策所发生的成本、费用情况。这些表格，也是企业进行纳税调整的主要数据来源。 二、修订申报表的主要内容 （4）、15张纳税调整表 纳税调整是所得税管理的重点和难点，现行申报表中仅1张纳税调整表，该表功能就是将纳税人进行纳税调整后结果进行统计、汇总，没有体现政策和过程，也不反映税收与会计的差异，税务机关很难判断出其合理性及准确性。因此，本次修改后的申报表，将所有的税会差异需要调整的事项，按照收入、成本和资产三大类，设计了15张表格，通过表格的方式进行计算反映，既方便纳税人填报；又便于税务机关纳税评估、分析。 二、修订申报表的主要内容 （5）、1张亏损弥补表 反映企业发生亏损如何结转。 （6）、11张税收优惠表 现行申报表仅设1张优惠表，该表仅把企业所享受的优惠数额进行汇总，没有体现各项优惠条件及计算口径，不利于税务机关审核其合理性和合规性。本次修改后的申报表，将目前企业所得税税收优惠项目共有39项，按照税基、应纳税所得额、税额扣除等进行分类，设计了11张表格，通过表格的方式计算税收优惠享受情况、过程。既方便纳税人填报；又便于税务机关掌握税收减免税信息，核实优惠的合理性，进行优惠效益分析。 二、修订申报表的主要内容 （7）、4张境外所得抵免表 本表反映企业发生境外所得税如何抵免以及抵免具体计算问题。 （8）、2张汇总纳税表 本表反映汇总纳税企业的总分机构如何分配税额问题。 与现行16张表格相比，虽然增加了25张，但由于许多表格是选项，纳税人有此业务的，可以选择填报，没有此业务的，可以不填报。从纳税人试填情况统计、分析，平均每一纳税人填报的表格为12张，与现行申报表16张相比，略有下降，但信息量却又大幅度提高 三、新企业所得税申报表如何填写 （一）《封面》 1、正常经营的纳税人，填报公历当年1月1日至12月31日 2、年度中间开业，填报实际生产经营之日至当年12月31日 3、年度中间发生合并、分立、破产、停业等情况的，填报公历当年1月1日至实际停业或法院裁定并宣告破产之日 4、年度中间开业且年度中间又发生合并、分立、破产、停