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一、长期债权投资概述 概念：小企业准备长期持有的在1年内不能变现或者不准备随时变现的债券投资。 主要特征: 按约定利率取得利息,到期收回本金; 投资对象债券; 投资期1年以上 二、会计核算 初始计量 按取得时的实际成本作为初始投资成本，即 实际支付的全部价款(含税金、手续费等相关费用） 减已到付息期尚未领取的债券利息(应收利息）。 溢价购入 折价购入 债券 面值购入 溢（折）价计算： （初始投资成本-相关费用-应收利息）-债券面值 购买债券 借：长期债券投资——面值 ——溢折价 应收利息 贷： 银行存款 长期债券投资——溢折价 后续计量 1、长期债券投资利息的处理 按期计提利息，面值×票面利率， 考虑应摊销的溢（折）价，确定投资收益。 到期一次还本付息的债券， 计提利息：通过 “长期债权投资 ——债券投资 （应计利息）” 到期还本，分期付息债券，计提利息： 通过 “应收利息”核算 2、溢价、折价的摊销方法： 直线法：按债券还款期限平均分摊，每期溢、 折价的摊销数额相等。 具体账务处理 摊销溢（折）价及计提利息 借 :应收利息（分期付息） 长期债券投资——应计利息 （到期一次还本付息） 长期债券投资——折价 贷: 投资收益 长期债券投资——溢价 分期收到利息 借： 银行存款 贷 ：应收利息 到期还本并收到最后一期利息 借 ：银行存款 贷：长期债券投资—面值 应收利息 若属到期一次还本付息，到期时 借：银行存款 贷：长期债券投资—应计利息 —面值 长期债券投资处置 按所收到的处置收入与长期债权投资账面价值和已确认但尚未收到的应收利息的差额确认为当期投资损益。 借 ：银行存款 长期债券投资（折价） 贷： 长期债券投资（面值） （溢价） (应计利息) 投资收益 长期债券投资损失 长期债券投资损失实际发生时计入营业外支出，同时冲减长期债券投资账面余额。 账务处理： 借：银行存款（可收回金额） 营业外支出 贷：长期债券投资（面值） （应计利息） （溢价） * 小企业会计准则之长 期 投 资 开发区国税局 长期投资的主要内容 长期投资的概述 长期股权投资 长期债券投资 长期投资概述 概念 长期投资不满足短期投资条件的投资，即不准备在1年内变现或长于1年的经营周期之内转变为现金的投资。 分类 分为长期债券投资、长期股权投资 长期股权投资概念 概念 长期股权投资小企业准备长期持有的权 益性投资。 会计核算 成本法核算 初始计量 以支付现金取得的长期股权投资应当按照实际支付的价款作为初始投资成本计价。企业所发生的与取得长期股权投资相关的费用、税金及其他必要支出应计入长期股权投资成本。 购入时： 借： 长期股权投资——c公司 应收股利 贷 ：银行存款 通过非货币性资产交换取得的长期股权投资应当按照非货币性资产的评估价值与相关税费之和作为初始投资成本计价，按照换出非货币性资产的账面价值贷记相关资产科目，支付的相关税费贷记“应交税费”，差额计入营业外收支。 借： 长期股权投资——c公司