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新增值税、新营业税、新消费税处理与运用 中央经济工作会议 2008年12月8日~10日，中央经济工作会议在北京召开 会议提出:实行结构性减税，优化财政支出结构，继续加大对“三农”、就业、社会保障、教育、医疗、节能减排、自主创新、先进装备制造业、服务业、中小企业、重大改革等方面的支持力度，加大对低收入家庭的补贴和救助力度。 减税负　增投入　活企业 2009年1月7日人民日报:实行积极财政政策 结构性减税 1月1日起，将在全国所有地区、所有行业全面增值税转型 ; 提高部分技术含量和附加值高的机电产品的出口退税率 ; 在全国统一取消和停止征收100项行政事业性收费。 减税负　增投入　活企业 政策性增投 去年35.1亿元专项资金，助中小企业产业升级、节能减排、开拓国际市场及自主创新； 新增10亿元，专项用于支持中小企业信用担保。 新年伊始流转税新政策 购买2年以上的普通住房交易免征营业税 553种机电产品出口退税率提高 增值税向“消费型”全面转型 消费税、营业税纳税期限延长 成品油税费改革实施 金属矿、非金属矿采选增值税率提高 资源综合利用产品获免增值税 2009年还会有哪些改革? 财政部部长谢旭人1月5日在全国财政工作会议上表示，在2008年财税改革稳步推进的基础上，2009年将大力推进财税制度改革。 主要包括实施成品油税费改革，切实取消相关收费，加强对人员安置的财力保障，完善对种粮农民等部分困难群体和公益性行业的补贴机制。推进增值税改革，及时研究解决增值税转型过程中出现的新问题，完善相关政策措施，确保改革平稳实施。适当扩大资源税的征收范围，实行从价和从量相结合的计征方式，改变部分应税品目的计税依据。完善消费税制度，将部分严重污染环境、大量消耗资源的产品纳入征收范围。统一内外资企业和个人的房产税、城建税、教育费附加等制度。研究环境税及相关税种的改革方案。 我国税制改革背景 中共中央十六届三中全会 《中共中央关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决定》中，第七部分第20条，对财税改革作出如下描述：“分步实施税收制度改革。按照简税制、宽税基、低税率、严征管的原则，稳步推进税收改革。” 我国税制改革的日程表 流转三税改革背景 为进一步完善税制，积极应对国际金融危机对我国经济的影响，国务院决定自2009年1月1日起全面实施增值税转型改革 为了配合增值税转型改革，修订了《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国消费税暂行条例》和《中华人民共和国营业税暂行条例》 流转三税法律体系 2008年11月5日：增值税、营业税、消费税三个暂行条例经国务院第34次常务会议审议通过，于11月10日分别以国务院令第538号、539号和540号公布，将于2009年1月1日起施行。（人在授权立法法规） 2008年12月15日：财政部、国家税务总局以财政部和国家税务总局令第50号、第51号和第52号公布了修订后的三个暂行条例实施细则。（部门规章） 2008年12月19日：财税[2008]170号；财税[2008]171号；财税[2008]176号；国家税务总局公告 2008年第1号；财关税[2008]99号；财政部 海关总署 国家税务总局公告2008年第43号。（规范性文件） 流转三税改革带来的机遇与挑战 机遇：减轻了增值税负担；增加了企业现金流量。 挑战：如何准确理解改革的内容，增加申报的正确性；如何将新政策结合本企业的实际进行分析，并提出有针对性的应对建议；如何进行战略决策性的筹划安排。 流转三税改革内容 一、根据其上位法，将已经实施的政策调整内容体现到修订后的细则； 二、与增值税实施细则在销售和有偿转让的定义、外汇销售额的折算、价外费用、纳税义务发生时间等规定进行衔接，保持一致； 三、按照准确、简练、统一、规范的原则，对部分文字进行了修改。 一、增值税政策的四大变化 四大变化内容 一是结合增值税转型改革方案，对部分条款进行补充或修订； 二是与营业税实施细则衔接，明确混合销售行为和兼营行为的销售额划分问题； 三是进一步完善小规模纳税人相关规定； 四是根据现行税收政策和征管需要，对部分条款进行补充或修订。 增值税改革之一：转型改革 转型改革内容 一是明确除专门用于非应税项目、免税项目等的机器设备进项税额不得抵扣外，包括混用的机器设备在内的其他机器设备进项税额均可抵扣； 二是明确不动产在建工程不允许抵扣进项税额，并对其概念进行了界定； 三是根据其上位法授权，将不得抵扣进项税额的纳税人自用消费品，具体明确为应征消费税的游艇、汽车和摩托车。 新旧增值税条例比较 08第十条　下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：　　（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购