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拟上市公司重点财务会计问题 陈志刚 天职国际会计师事务所 TEL：0755－333528702008年4月2日 发行上市的财务条件 财务规范 改制上市过程中的重点财务会计问题 目录 一、发行上市的财务条件 1、盈利能力的要求 注：净利润以扣除非经常性损益前后孰低者为计算依据 最近两年营业收入增长率均不低于30% 利润持续增长 无要求 成长性 最近一年营业收入≥5000万元 无要求 无要求 营 收 一年盈利且净利润≥500万元 两年连续盈利 两年净利润累计≥1000万元 三年连续盈利， 三年净利润累计≥3000万元 利 润 标准二 标准一 创业板 主板（含中小板企业板块） 项 目 一、发行上市的财务条件 2、财务状况的要求 没有相关规定 最近一期末无形资产（扣除土地使用权、水面养殖权和采矿权等后）占净资产的比例不高于20％ 无形资产比例 最近一期末不存在未弥补亏损 最近一期末不存在未弥补亏损 未弥补亏损 发行后股本总额≥3000万元 发行前股本总额≥3000万元 股 本 发行前净资产≥2000万元 无要求 净资产 创业板 主板（含中小板企业板块） 项 目 一、发行上市的财务条件 3、现金流量的要求 无要求 三年经营活动产生的现金流量净额超过5000万元 或者 三年营业收入累计超过3亿元 经营活动产生的现金净流量 创业板 主板（含中小板企业板块） 项 目 一、发行上市的财务条件 4、财务风险的要求 不存在影响持续经营的担保、诉讼以及仲裁等重大或有事项 或有财务风险 不存在重大偿债风险 重大债务风险 六种情形 不能持续盈利的风险 主板（含中小板企业板块）及创业板 项 目 二、财务规范 为什么要规范？ 企业成长的需要 保护自我、抵御风险的需要 发行上市的需要 二、财务规范 规范什么？ 严格的资金管理制度,不存在大股东占用资金的情形 资金管理 内控制度健全并且有效,并由会计师出具无保留结论的内部控制鉴证报告 内部控制 会计基础工作规范,财务报表符合准则的规定,并由会计师出具无保留意见的审计报告 会计基础工作 依法纳税,各项税收优惠合法合规 税 收 二、财务规范 怎么规范？ 下定决心 从规范经营入手 自主规范并依靠专业机构 及时行动 三、改制上市过程中的重点财务会计问题 资产越大越有利？股本多大比较合适？ 加强财务分析有何作用？ 新会计准则与上市无关？ 业绩连续计算要注意哪些问题？ 发行上市需要企业提交哪些财务资料？ … … … … 谢 谢 ！ 地址：深圳市福田区福华一路98号卓越大 厦10楼 邮编：518033 电话：86-755801 手机 传真：86-755邮箱：chenzhigang@ 陈志刚 授 薪 合 伙 人 审计一部 主任 中国注册会计师 （证券资格） 天职国际会计师事务所有限公司 北京.上海.深圳.长沙.合肥.成都.昆明.香港