关于运输发票开具–取得–抵扣情况简介.ppt

关于运输发票开具、取得、 抵扣情况介绍 铁路过轨费，与养路费性质相似。不得抵扣进项税额。 铁路返空费不符合铁路运费抵扣要求，不得抵扣进项税额。 按照财税字（1994）012号文、财税字[1998]114号文、国税发[1995]192号，文规定对增值税一般纳税人购进或销售货物（固定资产除外）所支付的运输费用，根据运费结算单据（普通发票）所列运费金额依7%的扣除率计算进项税额准予扣除，但随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费不得计算扣除进项税额。”贵公司运费抵扣不符合税法要求，不能进行抵扣。 3、支付的矿石剥离费全部开具运输费用发票，并抵扣进项税 我们认为矿石剥离包括矿石剥离、装卸、运输等，并不全部是运费，虽然是以运费的名义开据的运输发票，但实质是由开采剥离费、装卸费、运输费组成，根据增值税运输发票抵扣进项税的规定只有运费一项才能抵扣进项税，其他项目是不能抵扣进项税的。 例如，小关矿--郑州鑫盛实业公司，我们认为目前虽然税务部门没对此进行检查但存在多抵扣进项税的问题，也就是说由于对方未提供6%的专用发票，我们根据对方提供的运输发票按7%抵扣进项税，税率及计税基数不同多计算抵扣进项税，将来如果税务部门意识到这一问题有可能引起两种处理： 请提出宝贵意见 谢谢 再 见 6、将取得的项目名称为运杂费的运费发票抵扣进项税，扩大抵扣范围 根据税法规定，运费抵扣项目仅指运输费用，运杂费、装卸费等其他项目费用不允许抵扣进项税。 7、取得的运输发票不符合规定，多抵扣进项税 例：2003年3月27日135#取得运输单位：新安县石寺财源挖掘队，盖章：洛阳市交通联运公司新安县分公司，金额：32197.88元，转账支票收款单位：樊宫子 根据运输发票抵扣的规定，开票单位、运输单位、收款单位应该一致，否则不能抵扣进项税。 铁路运费多抵扣“新路均摊”项目 8、运费发票进项税抵扣存在项目抵扣不足情况。 在核查中发现取得大量的铁路发票，仅对其运费及基金项目抵扣了增值税进项税，而按照税法规定，部分临管运费和分流加价费也可以进行抵扣。 9、运输发票开具不规范，填写项目不全，填写的计算关系不正确。 例如，7-177号凭证，运输的货物数量为218.78吨，运价为0，里程为0，金额为1359.77元。属于填写项目不全，填写的计算关系不正确。 10、运输发票开具中存在开具不真实的现象。 如：凭证摘要为“巩义市新中中峰石料加工厂倒料费”，附件为两张运费发票，距离为由新中到中铝矿业公司，货物为石灰石，一张发票运价（吨公里）为12元，另一张发票运价（吨公里）为7元。货物相同、距离相同，而运价不同，使运费发票的开具具有不真实性，运费金额有随意虚开的情况。 11、运输费用的附件与运输发票所填项目不符 如：凭证为付矿石运费2017.26元，附件为收据支出项目为：：“办公楼暖气维修”。 12、将固定资产的运输费用抵扣进项税，应作进项税转出。 税法规定，增值税一般纳税人购进或销售货物除固定资产外所支付的运输费用才能抵扣，固定资产的运输费用，已抵扣进项税，应作进项税转出。。 如：凭证摘要为“报潜孔钻运输费”，运输费用为3300元。此项为运输固定资产的运输费用，不能抵扣进项税，应作进项税转出。 13、支付的国际货物运输代理业发票和国际运输发票，不得计算抵扣进项税额。 例：2005年2月245号、3月726号凭证支付中外运天津分公司运费。两笔合计抵扣进项税额122.85元，后附《国际货物运输代理业专用发票》及铁路大票的复印件。 根据国税函[2005]165号，国家税务总局关于增值税一般纳税人支付的国际货物运输代理业发票和国际运输发票，不得计算抵扣进项税额。国际货物运输代理业务是国际货运代理企业作为委托方和承运单位的中介人，受托办理国际货物运输和相关事宜并收取中介报酬的业务。因此，增 值税一般纳税人支付的国际货物运输代理费用，不得作为运输费用抵扣进项税额。根据税法的有关规定，使用铁路大票的复印件也不得抵扣进项税额。若无法取得铁路大票的原件，我们建议贵公司作进项税额转出处理。 14、取得发票规范化问题 例1、2004年10-717号凭证，联办费入帐， 借：生产成本－采矿二车间 700，000 贷：其他应付款－河南省渑池铝矾土 700，000 所附发票为工业普通发票，开具项目为：“联办费”。 根据增值税暂行条例，在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修