外币报表折算的案例.ppt

外币报表折算案例 ——太古集团公司境外子公司外币报表的折算 一、基本案情 太古集团成立于1986年7月，其法人股 于1992年在去昂证券交易自动报价系统挂 牌交易，主营房地产业并投资航运、通讯 电子、纺织等行业。1994年兼并海外药业 股份有限公司，控股60％。该公司采用美 元为记帐本位币，外币报表需要折算。 太古集团公司依照《合并报表暂行条例》之规定实施了外币报表折算的具体运作。该公司1998年度有关外币报表需要折算。1998年12月31日美元对人民币的市场汇率为1：8.25，1998年平均汇率为1：8.15。根据上述资料，该公司外币报表如下表所示。 要求：1、查找我国《合并会计报表暂行条例》中对合并会计报表的规定 2、根据我国在《合并报表暂行条例》对外币报表折算的规定对该外币报表进行折算 3、结合此例说明外币报表的折算要解决的核心问题有哪些 海外药业股份有限公司外币报表 我国制度对外币报表折算的规定 对于境外子公司以外币表示的会计报表，母公司应当按照下列规定将境外子公司会?计报表各项目的数额折算为母公司记帐本位币，并以折算为母公司本位币后的会计报表编制合并会计报表。对于境内子公司采用与母公司记帐本位币以外的货币编报的会计报表，也应当按照本规定将其会计报表折算为母公司记帐本位币表示的会计报表。? １．资产负债表?（１）所有资产、负债类项目均按照合并会计报表决算日的市场汇率折算为母公司记帐本位币。?（２）所有者权益类项目除“未分配利润”项目外，均按照发生时的市场汇率折算为母公司记帐本位币。?（３）“未分配利润”项目以折算后的利润分配表中该项目的数额作为其数额列示。? （４）折算后资产类项目与负债类项目和所有者权益类项目合计数的差额，作为报表折算差额在“未分配利润”项目后单独列示。?（５）年初数按照上年折算后的资产负债表的数额列示。? ２．损益表和利润分配表?（１）损益表所有项目和利润分配表中有关反映发生额的项目应当按照合并会计报表的会计期间的平均汇率折算为母公司记帐本位币，也可以采用合并会计报表决算日的市场汇率折算为母公司记帐本位币。在采用合并会计报表决算日市场汇率折算为母公司记帐本位币时，应当在合并会计报表附注中说明。平均汇率根据当期期初、期末市场汇率计算确定，也可以采用其他的方法计算确定。平均汇率计算方法一经采用，前后各期必须连续使用，不得随意变更。如果确需变更，应当在会计报表附注说明变更理由及变更对会计报表的影响。? （２）利润分配表中“净利润”项目，按折算后损益表该项目的数额列示。?（３）利润分配表中“年初未分配利润”项目，以上一年折算后的期末的“未分配利润”项目的数额列示。?（４）利润分配表中“未分配利润”项目，按折算后的利润分配表中的其他各项目的数额计算列示。?（５）上年实际数按照上期折算后的损益表和利润分配表的数额列示。? 海外药业股份有限公司外币报表折算 * * 国 际 会 计 第二十二讲 主讲教师： 吴 芃 东南大学远程教育 （100000） 减：累计折旧 110000 长期投资 580000 资产合计 360000 固定资产 120000 存货 60000 应收帐款 30000 现金 一、资产负债表 美元金额 项目 650000 减：营业费用 800000 营业收入 二、损益表和利润分配表 580000 负债及股东权益合计 130000 未分配利润 200000 股本 100000 长期负债 70000 短期借款 80000 应付帐款 130000 未分配利润 35000 减：股利分配 (125000) 加：年初未分配利润 40000 净利润 20000 减：所得税 60000 营业利润 70000 财务费用 20000 管理费用 8.25 8.25 8.25 8.25 8.25 8.25 折算汇率 825000 减：累计折旧 907500 长期投资 4785000 资产合计 2970000 固定资产 990000 存货 495000 应收帐款 247500 现金 一、资产负债表 人民币金额 项目 *