05(柜面业务)基于风险导向下商业银行(农信社)主要业务审计(稽核)实务范例.ppt

作为被告的营业网点负有举证义务，该营业网点应举证出“为何对此笔业务进行抹账”。营业网点提供的打印的抹账记录和抹账当日的交易流水清单，法院认为这只是金融部门的单方行为;抹账凭证上的签字又非于某本人所为，摁的手印信用社也无法举证为于某所摁;该营业网点也未能利用自身系统或科技优势提供出对自身有利的举证，因此该营业网点因举证不足而败诉。 案例警示 　　 上述案例给一线柜员敲响了警钟。　　 (一)主要审计依据（标准）（3） 1、应遵循的原则 (1)农商行（信用社）协助查询、冻结、扣划工作应当遵循依法合规、不损害客户合法权益的原则。 (2)有权机关查询、冻结、扣划单位或个人存款应当在存款人开户的农商行（信用社）具体办理，原开户的农商行（信用社）已被撤并的，由承接其业务的农商行（信用社）负责办理。 2、协助查询、冻结、扣划工作 (1)接到有权机关手续完备的查询、冻结、扣划存款通知书后，农商行（信用社）应当立即执行，不得拖延推诿，不得将应协助扣划的款项用于收贷收息，不得向被查询、冻结、扣划单位或个人通风报信，帮助藏匿或转移存款。 (2)查询、冻结、扣划存款通知书与解除冻结、扣划存款通知书均应由有权机关两名(含)以上执法人员依法送达，农商行（信用社）不接受有权机关执法人员以外的人员代为送达上述通知书，且不接受上述通知书的传真件及复印件。 (3)两个以上有权机关对同一单位或个人的同一笔存款采取冻结或扣划措施时，农商行（信用社）应当协助最先送达协助冻结、扣划存款通知书的有权机关办理冻结、扣划手续。 3、查询、冻结、扣划事项的登记 农商行（信用社）在协助有权机关办理查询、冻结、扣划手续时，应登记并保存《查询、冻结、扣划事项登记簿》。 办理协助查询、冻结、扣划业务时，要留存执法人员两份身份证明(如工作证、执行公务证等)复印件，一份装订于当日凭证中，一份与《协助执行查询、冻结、扣划存款通知书》一起粘贴于《查询、冻结、扣划事项登记簿》中备查。 （二）主要风险点（3小类） 1、不了解执法机关查询扣划权限风险------有权机关？权限？新规定？； 2、冻结、扣划资金时间把握不严谨。查询、冻结或查询、扣划存在时间差，存在极大的法律风险； 3、商业银行操作不当风险。 不了解执法机关查询扣划 权限，协助查询扣划 某人民检察院受理民事债务纠纷案，持有县级相关的法律文书和执法人员的身份证，来工商银行查询被告人的个人储蓄存款，银行经办人员对人民检察院出具相关证件审核无误后，给予办理了查询。 经查实后该被告人有储蓄存款5万元，人民检察院出具“协助冻结通知书”要求对该个人定期储蓄存款5万元进行冻结。 次日，人民检察院又来到银行出具了由当事人交出的定期储蓄存款单和相关的法律文书，执法人员身份证，要求扣划，银行经办员审核无误后，按检察院的扣划要求给予办理了扣划手续。 不了解执法机关查询扣划 权限，协助查询扣划，人民检察院无权扣划个人储蓄存款。 风险案例提示 【案例背景】 【风险分析】 一、主要审计依据（标准） （2大方面） (一)受理现金收付款业务规定（7） l、审核原始凭证 (1)受理凭证时，会计人员必须按照国家统一的会计制度规定对原始凭证进行审核。 对不真实、不合法的原始凭证不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求更正、补充。原始凭证的基本要求（略）。 (2)原始凭证记载的各项内容均不得涂改；原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额、出票或签发日期、收款人名称有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。 2、会计人员要根据审核无误的原始凭证填制(打印)记账凭证。填制凭证，必须要素齐全、内容真实、数字正确、字迹清楚。 3、办理个人存取款业务的金融机构在为储户开立具有通存通兑功能的账户(包括存折户、银行卡户)，必须要求储户出具有效身份证明(包括身份证、军官证、护照等)和设置个人密码。对尚未设置个人密码的账户，不得通过银行卡办理账户之间的转账业务。 4、为个人存款人办