王素荣第3版第4章营业税核算与筹划.pptVIP

第4章 营业税核算与筹划 主讲人：王素荣 博士 对外经贸大学国际商学院 教授 Email：nvbsh@126.com Tel：010营业税核算与筹划 一、营业税基本规定 二、营业税计算 三、营业税核算 四、营业税的筹划 一、营业税的基本规定 营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人所取得的营业额征收的一种流转税。 营业税的纳税人：境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。 租赁或承包的，承租人、承包人为纳税人； 境外单位、个人在境内发生应税行为，以代理者或受让者为扣缴义务人； 委托金融机构发放贷款，以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人； 建筑业分包或转包的，以总承包人为扣缴义务人； 演出由他人售票，售票人为扣缴人。 营业税的征税范围 境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产. 1、劳务发生在境内。 2、组织游客出境旅游。 3、从境内载运旅客或货物出境。 4、转让的无形资产在境内使用。 5、销售的不动产在境内。 6、境内保险机构提供的保险业务。除出口货物险、出口信用险外的保险劳务。 7、境外保险机构以境内的物品为标的提供的保险劳务 营业税应税行为 营业税应税行为是指有偿提供应税劳务、有偿转让无形资产所有权或使用权、有偿转让不动产所有权的行为。 单位和个人转让不动产有限产权或永久使用权，以及单位将不动产无偿赠与他人的行为，视同销售不动产，征收营业税。 但单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供劳务，不属于营业税的征收范围。 转让企业产权的行为，不属于营业税的征税范围。 营业税的税目 营业税按行业划分税目，共有9个税目 (1)交通运输业：包括铁路、公路、水上、航空、管道、其他交通运输业和交通运输辅助业。装卸搬运业包括搬家业务。 (2)建筑业：包括建筑、安装、修缮、装饰和其他工程作业的业务。 自建自用房屋，不征营业税；自建后对外销售，交2道营业税。 (3)邮电通讯业：包括邮政业、电信业以及与邮政、电信业相关的劳务。包括快递业务。 (4)金融保险业：包括金融业和保险业。 金融业包括贷款、融资租赁、金融商品转让、信托业和其他金融业务。 保险业包括各种保险业务。但对保险企业取得的追偿款不征营业税。出口信用保险和出口信用担保不征营业税。 (5)文化体育业：包括文化业和体育业。 文化业包括表演、播映和其他文化业。 体育业指举办各种体育比赛和为体育比赛或体育活动提供场所的业务。 (6)娱乐业：经营歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球场、网吧、游艺场等娱乐场所，以及娱乐场所为顾客进行娱乐活动提供的服务。 (7)服务业：代理、旅店、饮食、旅游、仓储、租赁、广告和其他服务业。广告代理业务按“广告业”征税。 (8)转让无形资产：转让土地使用权，转让商标权，转让专利权，转让非专利技术，转让著作权及转让商誉。 (9)销售不动产：指有偿转让不动产所有权的行为。 在建项目进入施工阶段前转让的，按转让土地使用权征税；进入施工阶段后转让的，按销售不动产征税。 以无形资产、不动产投资入股，参与接受投资方的利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税。在投资后转让其股权，也不征收营业税。 营业税的税率 营业税有9个税目，其税率如下： 3％税率：交通运输业、建筑业、邮电通信业和文化体育业。 5％税率：金融保险业、服务业、转让无形资产和销售不动产。 5%-20％税率：娱乐业。2004年7月1日起，台球、保龄球的营业税税率下调为5％。 外国企业或香港、澳门、台湾企业从我国大陆运载旅客、货物、邮件的运输收入，按4.65％ 的综合计征率计征。 税收优惠 营业税免税规定： 1.托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务，婚姻介绍，殡葬服务。 2.残疾人员个人提供的劳务。指残疾人员本人为社会提供的劳务。 3.学校及其他教育机构提供的教育劳务、学生勤工俭学所提供的劳务服务。 4.农业机耕、排灌、病虫害防治、农牧以及相关技术培训等服务收取的费用。 5.纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、书 画院、图书馆、文物保护单位举办文化活动所售票 收入，宗教场所举办文化、宗教活动的售票 收入(销售第一道门票)。 税收优惠 6.对单位和个人从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税。 7.个人转让著作权，免征营业税。 8.国家机关、社会团体按规定收费，不征营业税. 9.高校后勤实体对校内服务收入，免营业税 10.个人向他人无偿赠与不动产，包括继承、遗产处分及其他无偿赠与不动产等三种情况，可以免征营业税。但需提供相关证明材料。 税收优惠 11. 个人购买并居住超过2年的