生产小企业免抵退税实操教学课件.pptVIP

二、生产企业出口货物免、抵、退税的计算实例 例1：（一般贸易出口） 3、账务处理： ①购入原材料时， 借：原材料2,000,000 应交税费——应交增值税（进项税额）340,000 贷：银行存款2,340,000 ②国内销售货物时， 借：银行存款1,170,000 贷：主营业务收入——内销收入1,000,000 应交税费——应交增值税（销项税额）170,000 第二章 出口退（免）税的相关业务及操作第四节 免抵退税的计算实例及会计处理 二、生产企业出口货物免、抵、退税的计算实例 例1：（一般贸易出口） 3、账务处理： ③货物出口时， 借：应收账款4,420,000(650,000*6.8) 贷：主营业务收入——出口收入4,420,000 ④计算当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额，(附表二18栏) 借：主营业务成本44,200 贷：应交税费──应交增值税（进项税额转出）44,200 ⑤计算当期应予抵扣的税额，(25栏) 借：应交税费──应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）9,400 贷：应交税费──应交增值税（出口退税）9,400 第二章 出口退（免）税的相关业务及操作第四节 免抵退税的计算实例及会计处理 二、生产企业出口货物免、抵、退税的计算实例 例1：（一般贸易出口） 3、账务处理： ⑥因应抵扣的税额大于应纳税额而未全部抵扣，按规定应予退回的税款(24栏) 借：其他应收款（应收补贴款）425,800 贷：应交税费──应交增值税（出口退税）425,800 ⑦收到退回的税款， 借：银行存款425,800 贷：其他应收款（应收补贴款）425,800 第二章 出口退（免）税的相关业务及操作第四节 免抵退税的计算实例及会计处理 二、生产企业出口货物免、抵、退税的计算实例 例2：(以进料加工为例) 1、2010年11月份发生的业务如下： 珠海市ABC有限公司是生产型外商企业，出口货物的征税率为17％，退税率 为16％，市场汇率为1美元＝6.8元人民币；该企业当月新增进料加工海关 登记手册C57309000001中注明的计划进口总值为970,190美元，计划出口 总值为1,880,000美元；另新增手册C57309000002（案例二5），主要复出 口产品商品编码为：6204440090，计划进口总值为200,000美元，计划出 口总值为350,000美元，有效期为2011年11月14日； 第二章 出口退（免）税的相关业务及操作第四节 免抵退税的计算实例及会计处理 二、生产企业出口货物免、抵、退税的计算实例 例2：(以进料加工为例) ①购入原材料一批，取得的增值税专用发票注明价款3,000,000元，进项税额510,000元，货已验收入库； ②本月内销货物不含税销售额200,000元，销售税额34,000元； ③以进料加工贸易方式免税购进进口料件价格821,000美元（报关单号509000001）； ④以进料加工贸易方式复出口货物销售收入（FOB价）1,550,000美元，其中单证收齐有770,000美元（报关单509123003）,单证不齐780,000美元（报关单号509123004）； 第二章 出口退（免）税的相关业务及操作第四节 免抵退税的计算实例及会计处理 二、生产企业出口货物免、抵、退税的计算实例 例2：(以进料加工为例) ⑤当月间接出口货物销售30,000美元（报关单号509123004），不参与当月免抵退税计算，但需要安其占当月销售收入总额的比例计算转出当月进项税额； ⑥当月收齐前期单证不齐信息250,000美元（报关单号509123002）。 计算该企业本月“免、抵、退”税额。 第二章 出口退（免）税的相关业务及操作第四节 免抵退税的计算实例及会计处理 二、生产企业出口货物免、抵、退税的计算实例 例2：(以进料加工为例) 2、相关财务处理及退税的计算: ⑴内购原辅材料、备件、能耗等，分录为： 借：原材料等科目3000000 应交税费——应交增值税（进项税额）510000 贷：银行存款(应付账款等)3510000 ⑵内销产品，分录为： 借：银行存款(应收账款)234000 贷：主营业务收入200000 应交税费——应交增值税（销项税额）34000