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　　企业内部审计整改工作的难点及对策 企业内部审计整改工作的难点及对策 审计整改，指被审计部门根据审计意见或建议，对其存在的问题进行纠正和改进的过程。在传统内部审计中，审计工作一般止于审计报告，较少涉及审计整改。现阶段，特别是在中小企业中管理层通常会要求内审部门督办、报告审计发现问题的整改结果。换言之，审计整改已经成为目前内部审计的一个重要工作环节。笔者认为，审计整改效果的好坏直接关系到内部审计价值是否真正实现，是评价内部审计工作效果的一个重要标准。 　　目前，在内部审计实践中经常出现审计项目结束后审计整改未及时跟上，审计现场工作结束后审计项目也有随之结案的重审计轻整改现象。同时，在审计整改工作中如何把握内审部门工作方式、审计责任与管理责任如何区分，这些都涉及审计独立性这一难点问题。 　　因此，如何行之有效的推进审计整改工作，提高审计整改效率，实现内部审计价值最大化，是当前摆在众多内部审计人员面前不容回避的一项挑战。笔者试就企业审计整改工作谈一些看法： 　　一、审计整改的难点 　　（一）少数管理层在思想上对审计工作认识不到位，审计整改工作不积极 　　不少企业内审部门建立时间不长、人员较少，成立初期缺乏足够的权威。被审计部门往往会对内部审计及其整改工作认识不足，认为审计就是挑毛病，没有认识到内部审计的最终目的是帮助企业及被审计部门改善管理、防范风险、提高效益，对审计存在一定的抵触情绪，对整改工作不积极或者避重就轻，敷衍了事。 　　（二）部分审计整改工作涉及部门多、地域广，内审部门监管难度大 　　一般情况下，一个问题如果能引起管理层重视，整改工作就推进的快。但有时一个问题的整改可能涉及到多个部门，需要多个部门的配合和积极行动才能促使问题解决，这时就容易产生相互推诿扯皮现象。 　　企业虽然赋予内审部门进行审计、跟踪和检查的工作职责。但是内审部门单方面的协调推进整改效果并不明显，由于缺乏对被审计部门的直接管理权，对整改不作为、慢作为、扯皮的现象时常感到无奈。 　　企业可能会在各主要市场、原料主产区设立分子公司。然而跨区域审计一直是内审工作的难点，跨区域对审计整改的跟踪检查就更加困难。由于人工成本、差旅费用等方面原因，内审部门往往难以做到及时、有效的对阜外被审计部门整改工作情况进行跟踪检查。 　　（三）审计整改工作中内审部门对本文由论文联盟.L.收集整理审计责任与管理责任的区分把握难度大 　　内部审计的责任主要包括实施审计作业、查找重大风险和问题、发表审计意见以及督促整改等。管理层的责任主要是对企业经营活动的执行负责。 　　目前很多企业没有成立或落实董事会领导下的审计委员会制度，内审部门普遍是在企业总经理的领导下开展工作。企业总经理作为管理层的最高负责人，既关心审计发现的问题，也对问题整改结果承担最终责任。因此，总经理往往会要求内审部门更多的承担一些审计整改工作，这可能会对内审部门的独立性造成显著影响。 　　审计人员精力有限，不可能把主要精力投入到业务部门的整改工作中。同时，审计人员具有专业性，并不擅长于所有业务领域。审计人员越俎代庖，可能会使被审计部门产生依赖性，推托自己应承担的管理责任。如有的部门，过分依赖于内审部门的检查作用，甚至希望审计对业务预先进行审计如开展事前审计，实际上是想减轻甚至摆脱自身管理责任的不正确行为。 　　二、对策 　　整改工作是否有效进行，直接关系到内部审计的最终目的和价值体现。如果审计提出的问题不能得到有效整改，风险依旧存在，那么内部审计的目标就没有实现，审计也失去了意义。笔者结合内审工作实践，对整改工作难的问题提出如下几点对策： 　　（一）进行审计宣传，提升管理层的审计意识 　　审计监督是企业内部控制的重要组成部分。加强审计发现问题的整改工作，能够充分发挥审计监督职能、维护企业运营秩序、保障企业健康发展。 　　内审部门应多与企业管理层沟通，尽可能争取董事会、审计委员会、高级管理人员等部门和人员的支持，同时加大审计工作的宣传力度，做到文明审计，努力取得被审计部门的理解。 　　（二）建立审计整改考核等工作制度 　　审计整改工作的制度化是其长期有效开展的保障。涉及到审计整改方面的制度例如《审计整改报告制度》、《审计整改检查制度》、《整改工作考核制度》等。其中整改报告制度约束被审计部门按时、分阶段报告整改进程和结果，检查制度规定内审部门定期对整改完成情况进行检查。考核制度是上述一系列制度的核心，约定整改过程及结果的考核办法。 　　《考核制度》要对整改承诺、整改进度、整改结果、整改工作的经济影响分别进行考核，明确被审计部门负责人是整改工作的第一责任人。同时对各个阶段的完成时间节点、报告节点、报告内容、每次延期的处罚标准最好能明确天数或金额，以便落实。 　　各分子公司、各部门对审计整改的完成情况，要作为月度工作绩效考核