9流动负债2范例.ppt

◇职工薪酬的范围 （1）在职 离职后 b．完税凭证 ②销项税额 ③进项税额转出 ④出口退税 （国家不鼓励出口的货物视同内销计提销项税  额或征收增值税 ） 注意： 2．消费税 （4）核算 ③以应税消费品对外投资、在建工程、非生产机构等 账务处理： 支付加工费、增值税、消费税时： 3．营业税 （2）计算 （2）计算 应交资源税=课税数量×单位税额 销售：销售数量 自用：自用数量 （3）核算 借：营业税金及附加 （销售应税产品） 生产成本、制造费用等（自产自用） 材料采购等 （收购未税矿产品代扣代交的资源税） 贷：应交税费——应交资源税 （五）土地增值税 转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物，并取得收入的单位和个人，应交纳的税金。 =转让房地产所得的增值额×规定的税率 转让收入－ 规定扣除项目的金额 应交土地增值税 准予扣除的项目 1．取得土地使用权所支付的金额 2．开发土地的成本、费用 3．新建房屋及配套设施成本、费用或旧房及建筑物评估价格 4．与转让房地产有关的税金 表9－4土地增值税税率表 增值额×40%－扣除项目金额×35% 60% 超过扣除项目200%的部分 4 增值额×40%－扣除项目金额×15% 50% 超过100%，未超过200%的部分 3 增值额×40%－扣除项目金额×5% 40% 超过50%，未超过100%的部分 2 增值额×30% 30% 未超过扣除项目金额50%的部分 1 速算扣除公式 税率 土地增值额 级次 （1）主营房地产业务的企业计税及账务处理： 例12：某房地产开发公司销售1万平方米的住宅，每平方米售价5000元，共收款5000万元。由此应交纳营业税、城建税和教育费附加共计275万元；先前开发该住宅时发生成本、利息支出及开发费用共计2520万元。 ①扣除项目金额=2520＋275=2795（万元） ②增值额=5000－2795=2205（万元） ③增值额占扣除项目的比例=2205÷2795×100％≈79％ ④应交土地增值税=2205×40％－2795×5％=742.25（万元） 或者应交……＝2795×50％×30％ ＋（2205－ 2795×50％）×40％＝ 借：营业税金及附加 742.25万元 贷：应交税费——应交土地增值税 742.25万元 （2）兼营房地产业务的企业计税及账务处理 例13：某兼营房地产业务的公司购买一栋两层的楼房，付款1200万元，其开发费按房款的10％计算。之后，该公司售出该栋楼房，取得收入2000万元，交纳营业税等税费110万元。 ①扣除项目金额=1200×1.10＋110＝1430（万元） ②增值额2000－1430＝570（万元） ③增值额占扣除项目的比例=570÷1430×100％≈40％ ④应交土地增值税=570×30％＝171（万元） 借：营业税金及附加 171万元 贷：应交税费——应交土地增值税 171万元 表9-3 职工福利费计提表 34230 1750 5610 2600 23450 工资合计 4792.2 43.4 310 114.8 820 245 1750 742 5300 1729 12350 合计 …… 245 245 1750 销售费用 900.20 43.4 310 114.8 820 742 5300 管理费用 364 161 1150 制造费用 3283 1568 11200 生产成本 福利费 工资 福利费 工资 福利费 工资 福利费 工资 福利费 工资 福利费合计 长病 人员 福利 部门 销售 机构 管理 部门 . . . 一车间 应借科目 （2） 核算（先提后支） ① 计提—— 编制“福利费计提表” 借：生产成本 3283 制造费用 364 管理费用（742+114.8+ 43.4 ） 900.20 销售费用 245