13财务会计范例.ppt

（74）计算应交所得税： 借：所得税费用 19750 贷：应交税费一应交所得税 19750 （75）结转所得税： 借：本年利润 19750 贷：所得税费用 19750 （76）上年少转材料价差而调整： 借：以前年度损益调整 500 贷：材料成本差异 500 （77）结转以前年度损益调整（所得税税率25%教材P409错）： 借：以前年度损益调整 993 贷：应交税费——应交所得税 248 利润分配——未分配利润 745 借：利润分配——未分配利润 75 贷：盈余公积 75 例12：产品生产领料1500元，在建工程用原材料200元，负担进项税34元。 借：生产成本 1500 在建工程 234 贷：原材料——89# 1500 ——99# 200 应交税费——应交增值税——进项税转出——99# 34 流量表补充资料 净利润 0 加：存货的减少=初-末 =0-（生1500-原1500） =0 ————————————— 经营活动现金净流量 0 生产成本 1500 原材料—89 1500 原材料—99 200 应交税费—99 34 2.净利润调整项目举例——W公司2007年度发生下列业务 （1）销售商品一批，价100万元，税17万元，收现70% 计81.9万，未收款35.1万。该批商品成本共65万。 （2）购料一批，价60万元,税10.2万元，付60%款 计42.12万，未付未28.08万。料全部入库。按实际 成本核算。 （3）“库存商品”期初余90万， “银行存款”期初余20万， “实收资本”期初余1100万，本期未发生其他业务。 要求：请确定W公司现金流量表中有关项目数额 借：原材料 36 应交税费——应交增值税（进项税额） 6.12 贷：银行存款——06 42.12 ① 借：银行存款——01 81.9 贷：主营业务收入 70 应交税费——应交增值税（销项税额） 11.9 借：应收账款 35.1万元 贷：主营业务收入 70 应交税费——应交增值税（销项税额） 11.9 借：主营业务成本 65 贷：库存商品 65 ② 借：原材料 24 应交税费——应交增值税（进项税额） 4.08 贷：应付账款 28.08 ③ 结转收支科目及净利润 借：主营业务收入 （70+3