第四章﹒账户与复式记账.ppt

第一节 会计科目及账户 一、会计科目 (一)概念：会计科目是对会计要素进行分类所形成的会计核算的最具体项目。 ＊简单的说，会计科目是对六大会计要素按经济内容分类后所形成的项目的名称。 （二）会计科目的设置原则 全面系统:全面反映会计要素的内容; 满足要求:满足内外要求; 适应业务:适应发展,保持相对稳定; 统一灵活:按国家统一规定,企业灵活运用; 简明规范:简明适用,称谓规范. (三)会计科目的分类 1.按会计要素分为六类 ?资产负债表类科目： 资产类，负债类，所有者权益类 ?损益表类科目： 收入类，费用类，利润类 会计科目.doc P45页 2.企业会计准则将会计科目分为五大类：P45 ?资产类科目 ? 负债类科目 ?所有者权益类科目 ? 成本类科目 ?损益类科目(收入，费用类 ） 常用科目.doc 3、会计科目按其提供的指标的详细程度： (1)总分类科目:（一级科目或总账科目) 对会计要素具体内容所作的总括分类，是进行总分类核算的依据。常用的总分类科目：P45 尽快熟记 (2)明细分类科目 对总分类科目进一步分类，以提供详细、具体指标。 ※总分类核算与明细分类核算 总分类核算：对经济业务通过总账记录反映，一般只用货币计量。 明细分类核算：对经济业务通过明细账记录反映，除货币计量外，有的还有实物计量单位。 二、账 户 （一）账户的概念及作用 1.什么是账户 账户是以会计科目为名称，由一定格式组成的用以储存会计信息的工具。 2.账户的作用 核算经济业务，储存会计信息，提供会计信息。 （二） 账户的结构 账户要记录经济业务的内容，记录某一会计要素中某一会计科目的增减变动，账户要有一定的格式和结构。 经济业务引起会计要素的变动，不外乎数额上的增加和减少，以及由此计算出的结余数额。 ?账户的基本结构: 账户分为左右两方，一方登记增加额，一方登记减少额，两者相抵后的差额为账户的余额。 1.账户的基本结构 左方 账户名称（会计科目） 右方 上列账户左右两方分别用来登记增加数和减少数 为了正确、有序地反映账户具体内容，账户要有一定的结构。 账户结构是反映其内容的组成要素。 账户的基本结构： 2.账户的一般内容 ?账户名称 ?日期 ?凭证号数 ?摘要 ?金额 ?余额 3.账户的一般格式 4.账户金额的概念 ?期初余额： 是指在某一会计期间开始时从上一个会计期末结转而来的余额。 ?本期增加额发生额： 就是指在本会计期间的经济业务发生以后记录到账户中增加方的数额合计 本期减少额发生额： 就是指在本会计期间的经济业务发生以后记录到账户中减少方的数额合计 ?期末余额： =期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额 三、账户与会计科目的关系 ?会计科目和账户反映的内容相同; ?会计科目是账户的名称，也是设置账户的依据，账户是会计科目的具体运用; ?会计科目不存在结构，只能说明核算的内容,而账户则具有一定的格式和结构能够连续系统地核算其内容。 ?在实际工作中混用.  第二节 复式记账法 一、记账方法概述 二、复式记账的理论依据和基本原则 三、复式记账的作用 一、记账方法概述 1.单式记账法 ?单式记账：对经济业务只着重记载现金的收付及人欠、欠人的事项的记账方法。 ?单式记账缺点： ?只记载经济业务的一方面、不反映其来龙去脉。 ? 不反映经济业务全貌，导致会计资料和信息不完整。 2.复式记账法 ?概念：对任何一笔经济业务都要用相等的金额在两个或两个以上的账户中作相互联系的登记的一种记账方法。 ?特点： ?能反映每笔经济业务的全貌。 ?能够对账户记录的结果进行试算平衡以检查账户记录的正确性。 ?种类：收付、增减、借贷记账方法 二、复式记账的理论依据和基本原则 1.理论依据：资金运动的内在规律性。 ※资产要素与权益要素同增或同减，增减金额相等； ※资产要素内部或权益要素内部有增有减，增减金额相等 2.基本原则: (1)以会计等式作为记账基础。 (2)对每项经济业务，必须在两个或两个以上相互联系的账户中进行等额记录。 (3)必须按经济业务对会计等式的影响类型进行记录。 (4)定期汇总的全部账户记录必须平衡。发生额/余额平衡法 三、复式记账的作用 1.使账户能够全面、系统地反映和监督经济活动的过程和结果，提供经济管理所需的数据资料。 2.通过账户之间的关系了解经济业务内容，检查其合理、合法性。 3.试算平衡，检查账户记录有无差错。 第三节 借贷记账法 一、概念：以“借”和“贷”作为记账符号，运用复式记账原理，记录反映会计要