2016-3-30“建安企业”营改增政策范例.ppt

特殊事项 1、一般纳税人跨省（自治区、直辖市或者计划单列市）提供建筑服务或者销售、出租取得的与机构所在地不在同一省（自治区、直辖市或者计划单列市）的不动产，在机构所在地申报纳税时，计算的应纳税额小于已预缴税额，且差额较大的，由国家税务总局通知建筑服务发生地或者不动产所在地省级税务机关，在一定时期内暂停预缴增值税。 2.试点纳税人发生应税行为，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，因取得的全部价款和价外费用不足以抵减允许扣除项目金额，截至纳入营改增试点之日前尚未扣除的部分，不得在计算试点纳税人增值税应税销售额时抵减，应当向原主管地税机关申请退还营业税。 特殊事项 主讲人：顾瑞鹏 营改增系列直播课程之 目录 一、什么是增值税？ 二、营改增对建安行业的影响 三、建安行业的纳税主体界定 四、建安行业计税销售额的界定 五、建安行业新老项目过渡期政策 六、建安行业进项税额的抵扣 业务发生过程 甲公司 销售方 丙公司 采购方 乙公司 对甲：采购方 对丙：销售方 支付 收款 采购 销售 进项税额 销项税额 增值税 * ——结 论—— 企业缴纳的增值税并 不是企业自己的财富 * * ——纳税人俱乐部 400-650-9936—— 企业缴纳的增值税并 不是企业自己的财富 南通四建测算情况是，2014年工程结算收入为250亿元，按3%的营业税税率，实际应缴纳营业税7.5亿元（不考虑预收款因素）；按照增值税11%的税率，应缴销项税为24.77亿元，同时经统计测算，钢材可抵扣进项税7.08亿元、商品混凝土可抵扣进项税1.54亿元、其他材料可抵扣进项税1.42亿元，合计进项税10.04亿元，应缴增值税14.73亿元，实际税负达5.89%。 通州建总测算情况是，2014年工程结算收入为190亿元，按照11%税率应缴增值税18.83亿元，测算的可抵扣进项税额合计为5.76亿元，应交增值税13.07亿元，实际税负达6.88%。 * ——纳税人俱乐部 400-650-9936—— * 1、 对建筑企业总体税负的影响 收入 11000万元 实际成本 10000万元 原材料 55% 人工成本 35% 其他费用 10% 改革前： 营业税 （11000×3%）=330万元 改革后：增值税进项税额 [（5500+1000）÷（1+17%）×17%]=944万元+机构所在地的进项税额购进项目500÷（1+17%）×17%=72 共：1016万元 增值税销项税额 11000×11%=1210万元 应缴纳增值税 1210-1016=194万元 如果再新增设备 如取得增值税专用发票又能增加抵扣 按《中国上市公司业绩评价报告2013》中有关建筑行业上市公司价值分析来看，2013年在建筑业工程结算成本中，如下图： * * ——纳税人俱乐部 400-650-9936—— 二、营改增给建筑业带来的影响 3 、对建筑企业财务状况的影响 1、对资产总额带来的变化——成本下降 2、对企业收入、利润带来的变化 3、对企业现金流的影响 * * ——纳税人俱乐部 400-650-9936—— 4 、对建筑企业税收筹划的影响 一是企业所有能够按规定抵扣的增值税发票原件全部要汇总到企业机构所在地，由机构所在地在缴纳增值时进行进项税额抵扣，对大型建筑企业而言，由于工程项目众多、分布也比较广，增值税税票收集并不容易。 * * ——纳税人俱乐部 400-650-9936—— 二、营改增给建筑业带来的影响 4 、对建筑企业税收筹划的影响 二是现在许多项目是自行采购部分物资和小型设备以及租赁机械等，基本上都是以企业设立的项目部或指挥部名义与供货方或租赁方签订合同 * * ——纳税人俱乐部 400-650-9936—— 二、营改增给建筑业带来的影响 4 、对建筑企业税收筹划的影响 三是对建设单位确认的当期企业验工计价收入凭据与所在地税务机关预征的增值税要及时汇总到企业机构所在地进行纳税申报和抵扣。 * * ——纳税人俱乐部 400-650-9936—— 二、营改增给建筑业带来的影响 4 、对建筑企业税收筹划的影响 四是由于增值税纳税和管理较为复杂，营业额改征增值税后，企业机构所在地需要设置专门的税务岗位，增设相关人员，统一管理企业税务筹划。 * * ——纳税人俱乐部 400-650-9936—— 二、营改增给建筑业带来的影响 5 、 对建筑企业投标和会计核算的影响 五是营业税改征增值税后，住建部颁布的《全国统一建筑工程基础定额与预算》内容将进行修订，建设单位招标概预算编制也将发生重大变化，相应的设计概算和施工图预算编制将按新标准执行，对外发布的公开招标书的内容也将进行相应的调整。