第九章 车辆购置税法、车船税法和印花税法-印花税纳税义务人.pdf

2015年注册会计师资格考试内部资料 税法 第九章　车辆购置税法、车船税法和印花税法 知识点：印花税纳税义务人 ● 详细描述： 　　印花税是以经济活动和经济交往中，书立、领受应税凭证的行为为 征税对象征收的一种税。印花税因其采用在应税凭证上粘贴印花税票的方法 缴纳税款而得名。 　　印花税的纳税人，是在中国境内书立、使用、领受印花税法所列举 的凭证，并应依法履行纳税义务的单位和个人，包括内、外资企业，各类行 政（机关、部队）和事业单位，中、外籍个人。 　　印花税的纳税人，按照所书立、使用、领受的应税凭证不同，又可 分为以下六类： 　　1.立合同人。指合同的当事人。不包括合同的担保人、证人、鉴定 人。 　　2.立据人。 　　3.立账簿人。营业账簿的纳税人是立账簿人。 　　4.领受人。权利、许可证照的纳税人是领受人。 　　5.使用人。在国外书立、领受，但在国内使用的应税凭证，其纳税 人是使用人。 　　6.各类电子应税凭证的签订人。 　　需要注意的是: 　　对应税凭证，凡由两方或两方以上当事人共同书立应税凭证的，其 当事人各方都是印花税的纳税人，应各就其所持凭证的计税金额履行纳税义 务。 例题： 1.个人无偿受赠不动产及所签订的“个人无偿赠与不动产登记表”需要交纳 （）。 A.契税 B.营业税 C.房产税 D.印花税 正确答案：A,D 解析：个人无偿受赠不动产需要交纳契税，所签订的“个人无偿赠与不动产 登记表”需要交纳印花税。 2.孙某将自有住房无偿赠予非法定继承人王某，已向税务机关提交经审核并 签字盖章的“个人无偿赠与不动产登记表”。下列有关孙某赠房涉及税收的 表述中，正确的有（) A.孙某应缴纳契税 B.王某应缴纳契税 C.孙某应缴纳印花税 D.王某应缴纳印花税 正确答案：B,C,D 解析：本题考查的知识点是“契税和印花税的有关规定”。契税的纳税人以 承受方为纳税义务人，因此选项A不正确，选项BCD为正确答案。 3.下列合同中，属于印花税征税范围的是（）。 A.供用电合同 B.融资租赁合同 C.人寿保险合同 D.法律咨询合同 正确答案：B 解析：B 依据：《税法》教材第234页。 4.下列关于印花税计税依据的表述中，符合印花税条例规定的是（）。 A.运输合同的计税依据是所运货物的全部价款 B.货物运输合同的计税依据是运输费用总额，包括装卸费和保险费 C.建筑安装工程承包合同的计税依据是承包总额 D.对采用以物易物方式进行商品交易签订的合同，应以货物差价为计税依据 正确答案：C 解析：货物运输合同的计税依据是运输费用总额，不含装卸费和保险费；对 采用易货方式进行商品交易签订的合同，应以全部金额计税贴花。 5.下列合同中，应当征收印花税的是（）。 A.会计咨询合同 B.技术咨询合同 C.法律咨询合同 D.审计咨询合同 正确答案：B 解析：技术咨询合同是合同当事人就有关项目的分析、论证、评价、预测和 调查订立的技术合同；而一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术 咨询，其所立合同不贴印花。 6.营业账簿中记载资金的账簿的印花税的计税依据是（）。 A.实收资本 B.资本公积 C.盈余公积 D.实收资本与资本公积的合计金额 正确答案：D 解析：营业账簿中记载资金的账簿的印花税的计税依据是实收资本与资本公 积的合计金额。 7.下列各项中，不属于印花税应税凭证的是（） A.无息、贴息贷款合同 B.发电厂与电网之间签订的电力购售合同 C.财产所有人将财产赠与社会福利单位的书据 D.银行因内部管理需要设置的现金收付登记簿 正确答案：D 解析：本题考查的知识点是“印花税应税凭证”。无息、贴息贷款合同是印 花税应税凭证，但是免征印花税;发电厂与电网之间签订的电力购售合同是 印花税应税凭证；对财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立 的书据是印花税应税凭证但免征印花税。内部管理需要设置的登记簿不是印 花税应税凭证。所以选项ABC不属于印花税应税凭证。 8.印花税税目中，适用万分之三税率的有三个，分别是购销合同、建筑工程