个人费用的纳税策略与风险管理 演.ppt

　(三)建立与税务机关之间的良好沟通关系 　　根据新税法规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。那么在列支业务招待费时，是不是满足“实际发生、与取得收入有关、合理”这三个标准，都需要主管税务部门的认可。另外，在实际发生业务招待费的过程中，经常会遇到无法取得正规发票的情况。诸如此类的问题还有很多，在企业自己难以把握的时候与税务机关多沟通，在两者之间建立良好的沟通关系，这对使税收筹划得到税务机关的认可有积极的作用。 * 房地产企业业务招待费税前扣除的政策依据　　　　按照国税发[2009]31号文件规定，企业与客户签订房地产销售合同（包括预售合同），应为企业销售收入的实现。企业取得销售收入前所发生的招待费、广告费应该累计，待企业取得销售收入年度起，按照税法规定计算招待费、广告费扣除比例. * 没有主营业务收入的业务招待费如何列支？ 　　　　投资公司主营业务就是投资，其投资收益应作为其主营业务收入，可作为计算业务招待费、广告费和业务宣传费支出扣除限额的计算基数。业务招待费、广告费和业务招待费的扣除比例按《企业所得税法实施条例》规定的比例进行扣除。 * 业务招待费支出的礼品如何做账　　公司管理费用业务招待费中支出的礼品，根据原《增值税暂行条例》的规定是视同销售处理的，但根据新《增值税暂行条例》的规定，用于交际应酬的费用是不可以抵扣进项税额的，那么是根据新条例的规定进项税转出还是视同销售？如果是进项税转出是否就不再视同销售？如果视同销售适用什么税率？是否可以像销售旧固定资产那样给一个优惠税率 . * 餐费的用途有很多，不一定都是用于业务招待：　　① 企业到年底常常会安排一次全体员工大聚餐，这是一种福利活动，发生的餐费应当列入福利费用；　　②企业员工到外面出差，出差途中发生的餐费，例如在机场的餐厅吃昂贵的快餐，这些餐费都应该列入差旅费；　　③企业的经理人到某个安静的山庄召开会议，中午安排工作餐，这些属于会议费用的一部分；　　④公司董事会召开董事会，安排董事就餐，这些属于董事会费的一部分…… * 餐费不可视同于业务招待费　　餐费与业务招待费不是一回事：　业务招待费除了用于接待的餐费，还包括向客户赠送的礼品、安排客户进行各项旅游活动等。 * 1、主营业务收入：（1）销售商品（2）提供劳务（3）让渡资产使用权（4）建造合同； 　　2、其他业务收入：（1）材料销售收入（2）代购代销手续费收入（3）包装物出租收入（4）其他； 　　3、视同销售收入：（1）自产、委托加工产品视同销售的收入（2）处置非货币性资产视同销售的收入（3）其他视同销售的收入。 　　因此企业计算年度可在企业所得税前扣除的业务招待费，应以上述规定的销售（营业）收入即主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入之和为基数计算确定。对经税务机关查增的收入，根据规定，销售（营业）收入是纳税人的申报数，而不是税务机关检查后的确定数，税务机关查增的收入应在纳税调整增加额中填列，不能作为计算招待费的基数。 * 四、业务招待费税务处理的扣除比例 　　新《企业所得税法实施条例》对业务招待费扣除比例改变了以前分内、外资企业的不同标准。上述条例第四十三条规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。 * 五、业务招待费会计与税法处理的差异 　　税法与会计制度的差异主要有：1.企业在 日常经营过程中发生的与生产经营有关的业务 招待费按会计规定可据实计入相应的成本费用 中，税法规定要按一定比例扣除，形成的差异 在企业所得税申报时进行纳税调整。2.企业在 筹建期间发生的业务招待费计入开办费。 * 会计制度规定，在开始生产经营的当月 起一次计入生产经营当月的损益。税法规定从 开始生产、经营（包括试生产、试营业）月份 的次月起，在不短于5年的期限内分期扣除， 形成时间性差异在企业所得税申报时进行纳税 调整。3.业务招待费的计税基数会计与税法不 同，会计上允许扣除的基数是纳税人从事生产 经营活动取得的收入（包括主营业务收入和其 他业务收入、视同销售收入）。 * 六、注意事项 　　 1.企业应将业务招待费与会议费严格 区分，不得将业务招待费挤入会议费。纳税人 发生的与其经营活动有关的差旅费、会议费、 董事费等，主管税务机关要求提供证明资料 的，应能够提供证明其真实性的合法凭证，否 则不得在税前扣除。会议费证明材料包括会议 时间、地点、出席人员、内容、目的、费用标 准、支付凭证等。纳税人申报扣除的业务招待 费，主管税务机关要求提供证明资料的，应提 供能证明真实性的足够