企业现金流量表的总结.doc

企业现金流量表的总结 篇一：现金流量表编制(经典总结) 现金流量表编制(经典总结) 现金流量表编制（经典总结） 一、现金流量表主表项目 （一）经营活动产生的现金流量 ※1、销售商品、提供劳务收到的现金 1.1 结论 公式=主营业务收入+其他业务收入+应交税金（应交增值税-销项税额）+（应收帐款期初数-应收帐款期末数）+（应收票据期初数-应收票据期末数）+（预收帐款期末数-预收帐款期初数）-当期计提的坏帐准备-支付的应收票据贴现利息-库存商品改变用途应支付的销项额±特殊调整事项 注意：1、往来帐都是与经营活动有关的部分； 2、企业销售材料和代购代销业务收到的现金也在本项目反应。 3、需要调整的特殊事项： 应付账款和销售收入抵消，需要减去没有计入应收账款的主营业务收入和销项税（除非是直接收到现金或者计入“预收账款”），因为这部分计入（主营业务收入+销项税），但是没有包含在期末应收账款 借：应付账款贷：主营业务收入+销项税 分解：借：应收账款贷：主营业务收入+销项税 借：应付账款贷：应收账款 ?值得说明的是：如果所用的不是“应收账款”报表项目，而是“应收账款”项目的余额，则在计算“销售商品、提供劳务收到的现金流量”时，应将”本期发生坏账回收“作为加项处理，将”实际发生的坏账“作为减项处理，而本期计提或冲回的坏账不需作特殊处理。 为什么呢？ A：因为单独使用应收账款帐户，与坏账准备帐户没有关系。这俩是两个帐户，所以本期计提或冲回的坏账不需要做处理。 B：为什么“本期发生的坏账收回”要加上。因为：收回坏账 借：应收账款 贷：资产减值损失借：银行存款 贷：应收账款这两个分录的最终结果是 借：银行存款 贷：资产减值损失 ，导致应收账款借贷方抵消，最终没有包含在应收账款的本期发生额中（这么理解：当期确认一笔应收100，且在当期收到现金100。则：当期有一笔主营业务收入+应交税费-应交增值税-销项税额=100（即是当期确认的应收账款），期末没有应收账款=0，结果是：cash=0=营业务收入+应交税费-应交增值税-销项税额=100（即是当期确认的应收账款）-期末没有应收账款=0），导致这部分收回的现金没有计算在内。 C：为什么“实际发生的坏账”要减去？因为，借： 本期收回的已核销的坏帐，与本期应收帐款的增减无关，但在收付实现制下，它也属于本期销售商品、提供劳务收到的现金。依据“坏帐核销备查登记簿”中“已核销坏帐收回”栏目数字填列； 1.2 分析 A 主营业务收入+应交税金（应交增值税-销项税额）=本期确认的应收账款 B 库存商品改变用途应支付的销项额。例如：领用本单位产品产生的增值税销项税额 为什么减去呢？首先，这笔业务不产生现金流量。第二，这个销项税包含在本期确认的应收账款(主营业务收入+应交税金（应交增值税-销项税额）=本期确认的应收账款)，但是没有包含在应收账款期末余额中，所以需要将其减去。 C 特殊调整事项的处理（不含三个帐户内部转帐业务）， a如果借：应收帐款、应收票据、预收帐款等，贷方不是“收入及销项税额”则加上。 为什么加上？因为按照基本公式 销售商品、提供劳务收到的现金 =主营业务收入+其他业务收入+应交税金（应交增值税-销项税额）+（应收帐款期初数-应收帐款期末数） 其中主营业务收入+应交税金（应交增值税-销项税额）就是本期应收账款发生额。所以如果贷方不是主营业务收入+应交税金，则，这部分本期应收账款的增加就没有包含在（主营业务收入+增值税销项税额），但是却包含在应收账款期末数中，从而导致多减去一个数，所以要加回去。例如本年冲回坏账：借：应收账款 贷：资产减值损失 对现金流没有影响。所以期末数已经包含了，则本期发生额也要加上它---既是调整加上。） b如果：贷应收帐款、应收票据、预收帐款等，借方不是“现金类”科目，则减去。 为什么减去？应为在公式开始的:应收期初+本期应收（主营业务收入+增值税销项税）-应收期末，这个公式中把所有的应收账款的减少做为了或者说假设为销售商品、提供劳务收到的现金了，所以要把非现金流入因素引起的应收账款的减少剔除出去 D计提的坏账： 为什么减去？ 第一， 公式中已经包含坏账减少应收账款导致的现金流入增加； 第二， 第二，因为它是非现金流引起的应收账款减少，并未引起现金流入，所以要减去。 （公式指的是=主营业务收入+其他业务收入+应交税金（应交增值税-销项税额） +（应收帐款期初数-应收帐款期末数）+（应收票据期初数应收票据期末数） +（预收帐款期末数-预收帐款期初数）） 这个公式是一个类似总括的项目，即把所有的变化都考虑成为是现金流引起的变化 E收回的坏账：（在应收账款项目的公式中，即应收账款项目指的是财务