西南财经大学 第在八章 审计抽样2012-2013.ppt

第三步:定义审计对象总体 已签发的所有销售发票;抽样单位为每张发票 第四步:确定样本选取方法 因为凭单是连续编号的,审计人员决定采用随机抽样法选取样本 第五步:确定样本量 预期总体误差率为1%;可容忍误差率为4%;信赖过度风险为5% 查表(95%的可信赖水平下控制测试样本表) Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 预期总体误差(%) 0.00 0.25 0.50 0.75 1.00 1.25 1.50 1.75 2.00 2.25 可容忍误差率 2% 149(0) 236(1) * * * * * * * * 3% 99(0) 157(1) 157(1) 208(1) * * * * * * 4% 74(0) 117(1) 117(1) 117(1) 156(1) 227(4) * * 5% 59(0) 93(1) 93(1) 93(1) 93(1) 124(2) 124(2) 153(3) 181(4) 208(5) 6% 49(0) 78(1) 78(1) 78(1) 78(1) 78(1) 103(2) 103(2) 127(3) 127(3) 7% 42(0) 66(1) 66(1) 66(1) 66(1) 66(1) 88(3) 88(2) 88(2) 88(2) 8% 36(0) 58(1) 58(1) 58(1) 58(1) 58(1) 77(2) 77(2) 77(2) 77(2) 9% 32(0) 51(1) 51(1) 51(1) 51(1) 51(1) 51(1) 51(1) 68(2) 68(2) 10% 29(0) 46(1) 46(1) 46(1) 46(1) 46(1) 46(1) 46(1) 46(1) 61(2) 95%的可信赖程度下控制测试样本量表(部分) 192(3) 156(1) Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 查表:可容忍误差率为4%,预期总体误差率为1%,应选取的样本量为156项,样本中的预期误差数为1; 若在样本中发现两个或两个以上的误差,就说明抽样结果不能支持审计人员对内部控制的预期信赖程度 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. (随机取样法选156张凭单审计); 第七步:评价抽样结果 第六步:选取样本并进行审计 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 结论 A.若通过抽样查出的误差数为1,且没有发现有欺诈舞弊或逃避内部控制的情况,由于发现的误差数不超过预期误差数,审计人员得出:总体误差率不超过4%的可信赖程度为95% Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. B.若通过抽样查出的误差数为3,且没有发现有欺诈舞弊或逃避内部控制的情况,由于发现的误差数超过预期误差数1,则要求增加样本量,审计人员不能以95%的可信赖程度保证总体误差率不超过4%. 此时,审计人员应减少对这一内部控制的可信赖程度,实施其他审计程序,如扩大实质性程序范围,增加样本量或不再进行抽样审计,而进行详细审计等. Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 2.停---走抽样 从预期总体误差为零开始,通过边抽样边评价来完成抽样审计工作. 步骤有: (1)确定可容忍误差和风险水平 (2)确定初始样本 (3)进行停--走抽样决策 Evaluation only. Created with Aspose.Slides