初级会计实务分录总结.doc

初级会计实务分录总结 篇一：初级会计实务会计分录总结大全 第－章：资产 第－节：货币资金 1．办理银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资／外埠存款款将款项存入银行 借：其他货币资金－银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款 贷：银行存款 2．持银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款买材料等 借：原材料 应交税费－应交增值税(进项) 贷：其他货币资金－银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款 3．销货收到银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款 借：其他货币资金－银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款 贷：主营业务收入 应交税费－应交增值税(销项) 4．退回多余的银行汇票 借：银行存款 贷：其他货币资金－银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款 5．用银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款买办公用品 借：管理费用 贷：其他货币资金－银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款 6．持银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款购股票 借：交易性金融资产 投资收益 贷：银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款 7．持银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款支付招待费 借：管理费用 贷：其他货币资金－银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款 8．现金盘盈 （1）按售价与账面余额之差确认投资收益 借：库存现金 借：银行存款 贷：待处理财产损益 贷：交易性金融资产－成本 批准后 交易性金融资产－公允价值变动 借：待处理财产损益 投资收益 贷：其他应付款 （2）按初始成本与账面余额之差确认投资收益、损失 营业外收入(无法查明原因) 借： （贷）公允价值变动损益 9．现金短缺； 贷： （借）投资收益 借：待处理财产损益 第三节：应收及应付款项 贷：库存现金 一．应收票据 批准后 1．应收票据(因债务人抵偿债务取得的或收到偿还货款的票据) 借：其他应收款-XX 借：应收票据 管理费用(无法查明原因) 贷：应收账款 贷：待处理财产损益 2．企业销售商品取得的商业汇票 第二节：交易性金融资产 借：应收票据（面值） 1．取得时： 贷：主营业务收入 借：交易性金融资产－成本 应交税费－应交增值税(销项税额) 应收利息(应收股利) 3．收回款项 投资收益 借：银行存款 贷：银行存款(其他货币资金－存出投资款) 贷：应收票据 2．确认股利和利息收入： 4．到期未收回 （1）收到买价中包含的股利和利息 借：应收账款 借：银行存款（其他货币资金－存出投资款） 贷：应收票据 贷：应收股利（应收利息） 5．应收票据转让（未到期背书转让） （2）持有期间享有的股利和利息 借：原材料／材料采购／库存商品 借：应收股利（应收利息） 应交税费－应交增值税(进项税额) 贷：投资收益 贷：应收票据 3．收到股利和利息 如有差额“借”后“贷”银行存款 借：银行存款 6．票据贴现 贷：应收股利（应收利息） 借：银行存款 4．公允价上升： 财务费用 借：交易性金融资产－公允价值变动 贷：应收票据 贷：公允价值变动损益 二．应收账款 5．公允价下降 1．应收账款(销售商品提供劳务收取的款项（赊销）) 借：公允价值变动损益 借：应收账款 贷：交易性金融资产－公允价值变动 贷：主营业务收入 6．出售： 应交税费－应交增值税(销项税额) 投资收益＝出售的公允价值－初始入账金额 2．代垫运费借：应收账款 ２．收到所购物资 贷：银行存款 借：原材料／材料采购／库存商品 ３．收回货款 应交税费－应交增值税(进项税额) 借：银行存款 贷：预付账款 贷：应收账款 ３．补足款项（预付货款） ４．发生现金折扣 借：预付账款 借：银行存款 贷：银行存款 财务费用 ４．收回多余款项（预付货款） 贷：应收账款 借：银行存款 ５．改用商业汇票结算 贷：预付账款 借：应收票据 ５．其他应收款 贷：应收账款 发生时：借：其他应收款 三．预付账款 贷：材料采购／银行存款 １．预付账款(向单位预付款项) 收回时：借：银行存款 借：预付账款 贷：其他应收款 贷：银行存款 ６．应收账款的减值 当期应计提的坏账转杯＝当期按应收款项计算应提坏账准备金额－（或＋） “坏账准备”科目的贷方（或借方）余额 应收账款坏账准备余额＝（应收账款账面余额－未来现金流量的现值）－坏账准备调整前贷方余额（如果为贷方余额，则减负数） 直接法(确认坏账)： 借：资产减值损失－坏账损失 2．应收款项作坏账转销 发生坏账 确认 贷：应收账款 借：坏账准备 备抵法：