上市公司财务报表舞弊和其审计对策研究.docVIP

上市公司财务报表舞弊及其审计对策研究 【摘要】：近年来，财务报表舞弊问题越来越严重，尤其是上市公司财务报表舞弊无论是性质还是数量方面都非常令人担忧。美国出现了十大财务舞弊案，而在中国近几年一些大案要案也浮出水面。一说起舞弊案，安然和银广夏已成为代名词。在美国，很多舞弊案给债权人和投资人造成了数以亿计的损失，在经济界，舞弊者甚至比恐怖分子还恐怖；在我国，有些舞弊案件不仅给债权人、投资者、国家等造成了损失，而且严重破坏了经济秩序，对我国资本市场的健康发展也造成了很大的阻碍。舞弊也严重损害了审计和会计的职业形象。防范和治理舞弊已是迫在眉睫。本文借鉴了国内外现有的研究成果，从舞弊的定义等相关基本理论入手，分析了财务报表舞弊发生的动机、手段，据此，提出了财务报表舞弊的审计对策。上市公司财务报表舞弊是指对将财务报告中列示的数字、记录或附注故意错报、漏报或忽略，目的是欺骗财务报告使用者。文章从对舞弊进行了界定和分类，并借鉴舞弊的四种理论，说明了上市公司财务报表舞弊的定义、特征及危害，联系实际阐述了五种舞弊动因，主要是从三大报表入手：资产负责表舞弊是分析了资产舞弊和负债舞弊；利润表舞弊是分析了收入舞弊和费用舞弊；现金流量表分析了常见的舞弊行为。针对舞弊动因和手段提出了明确了审计目标，强化职业理念，规范审计程序，加强审计防范等切实可行的审计对策。本文运用规范的方法，用理论与实践相结合手法，对上市公司财务报表舞弊及其相关审计对策进行研究。其实践价值在于：从上市公司舞弊的动机，深入剖析了其资产负债表、利润表和现金流量表三个主要财务报表的舞弊手段，有针对性的提出了相应、切实可行的审计对策。【关键词】：上市公司财务报表舞弊动因手段审计对策 【学位授予单位】：山西财经大学 【学位级别】：硕士 【学位授予年份】：2012 【分类号】：F239.4 【目录】：摘要6-8Abstract8-111.绪论11-151.1选题背景及目的11-121.1.1理论依据111.1.2现实需要11-121.2国内外研究现状12-151.2.1国外研究现状及发展趋势12-131.2.2国内研究现状及发展趋势13-141.2.3研究内容、思路及方法14-152.舞弊及其相关理论15-202.1舞弊的定义及分类15-182.1.1舞弊的定义15-162.1.2舞弊的分类16-182.2三因素理论18-192.3GONE理论192.4冰山理论19-202.5风险因子理论203.上市公司财务报表舞弊的含义、特征及危害20-223.1上市公司财务报表舞弊的含义203.2上市公司财务报表舞弊的行为特征20-213.3上市公司财务报表舞弊的危害21-223.3.1不利于上市公司本身生存和发展213.3.2不利于保护相关方的利益21-223.3.3不利于证券市场功能的发挥223.3.4不利于社会诚信建设和经济秩序维护224.上市公司财务报表舞弊的手段及动因分析22-294.1上市公司财务报表舞弊的手段分析22-254.1.1资产负债表项目的舞弊22-244.1.2损益表项目的舞弊24-254.1.3现金流量表的舞弊254.2上市公司财务报表舞弊的动因分析25-294.2.1取得上市资格吸纳资金25-264.2.2避免退市的考虑26-274.2.3提高股票发行价格274.2.4继续融资的需求27-284.2.5骗取银行授信等级和授信额度28-295.上市公司财务报表舞弊案例分析29-325.1案情简介29-305.1.1银广夏的利润表舞弊295.1.2银广夏利润表舞弊的手段29-305.1.3银广夏利润表舞弊的目的305.2案例启示30-325.2.1建立新的监管模式30-315.2.2建立现场监管和非现场监管机制315.2.3建立具有法律地位的会计、审计专业判断委员会315.2.4加强注册会计师的职业道德建设315.2.5宣传“零基判断”的理念31-325.2.6制定严格的法规，禁止并严惩销毁会计资料者326.上市公司财务报表舞弊的审计对策32-416.1明确审计目标32-356.1.1查错揭弊---财务审计永恒的主题32-336.1.2纠错查弊----报表审计现实的选择33-356.2强调职业理念35-376.2.1职业谨慎356.2.2职业怀疑356.2.3职业判断35-366.2.4“关注奇异”的思维36-376.3规范审计程序37-396.3.1关注舞弊预兆的信号376.3.2风险评估37-386.3.3制定审计计划386.3.4实施审计38-396.4加强审计防范39-416.4.1健全内部控制制度，强化内部审计396.4.2加强民间审计监管，提高职业质量396.4.3完善相关法制建设，加大执法力度39-41结论41-42参考文献42-44致谢44-45攻读硕士学位期间发表的论文