企业所得税、营业的税、个税、印花税及土地增值税税率表.doc

企业所得税税率表 企业所得税税率表 类别 适用范围 税率（%） 法律法规依据 基本税率 25 《企业所得税法》第四条 低税率 （1）非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其来源于中国境内的所得；（2）符合条件的小型微利企业 20 《企业所得税法》第四条、《企业所得税法》第二十八条 优惠税率 国家需要重点扶持的高新技术企业 15 《企业所得税法》第二十八条 优惠税率 非居民企业取得企业所得税法第二十七条第（五）项规定的所得，亦即企业所得税法第三条第三款规定的所得，亦即：非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其来源于中国境内的所得 10 《企业所得税法实施条例》第九十一条 营业税税目税率表 一、营业税税目税率表 税 目 征 收 范 围 税率 交通运输业 铁路运输、公路运输、水上运输、航空运输、管道运输、其他交通运输业和交通运输辅助业 3% 建 筑 业 建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业 3% 金融保险业 　贷款、融资租赁、金融商品转让、信托业、其他金融业务；保险 5% 邮电通信业 　邮政业、电信业、邮政电信业、邮务物品销售、邮政储蓄、电话安装、电信物品销售、其他邮政电信业务 3% 文化体育业 　文化业的表演、播映；其他文化业、经营游览场所的业务；体育业 3% 娱乐业 歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台（桌）球、高尔夫球、保龄球、游艺、网吧 5%～20% 服 务 业 代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业及其他服务业 5% 转让无形资产 转让土地使用权、商标权、专利权、非专利技术、著作权、商誉 5% 销售不动产 销售建筑物或构筑物、销售其他土地附着物 5% 个税税目税率表 序号 税 目 税率 备注 1 工资、薪金所得 5%～45% 2 个体工商户的生产、经营所得 5%～35% 3 对企事业单位的承包经营、承租经营所得 5%～35% 4 劳务报酬所得 20% 应纳税所得额超过20000至50000元的部分，按应纳税额加征五成；超过50000元的部分，加征十成。 5 稿酬所得 20% 按应纳税额减征30% 6 特许权使用费所得 20% 7 利息、股息、红利所得 20% 8 财产租赁所得 20% 对个人按市场价格出租的居民住房取得的所得，自2001年1月1日起暂减按10%的税率征收。 9 财产转让所得 20% 10 偶然所得 20% 11 其他所得 20% 　　　 个人所得税税目税率表——个体工商户、承包经营及个人独资和合伙企业生产经营所得 个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，以及个人独资和合伙企业投资者的生产经营所得均适用5%—35%的五级超额累进税率。税率表如下： 级数 含税级距 不含税级距 税率（%） 速算扣除数 1 不超过5000元的 不超过4750元的 5 0 2 超过5000元至10000元的部分 超过4750元至9250元的部分 10 250 3 超过10000元至30000元的部分 超过9250元至25250元的部分 20 1250 4 超过30000元至50000元的部分 超过25250元至39250元的部分 30 4250 5 超过50000元的部分 超过39250元的部分 35 6750 注：1、表中所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定减除有关费用（成本、损失）后的全年应纳税所得额。 2、含税级距适用于个体工商户的生产、经营所得和由纳税人负担税款的承包经营、承租经营所得；不含税级距适用于由他人（单位）代付税款的承包经营、承租经营所得。 3、应交个人所得税的计税公式： 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 ? ? 4、对个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额为应纳税所得额。 ? ? 5、企事业单位的承包经营、承租经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用后的余额为应纳税所得额。 ? ? 6、对个人独资和合伙企业投资者的生产经营所得比照个体工商户的生产、经营所得征收个人所得税。个人独资和合伙企业每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额为应纳税所得额。 印花税税目税率表 印花税税目税率表 税 目 范 围 税 率 纳税义务人 说 明 １ 购销合同 包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂 、补偿、易货等合同 按购销金额万分之三贴花 立合同人 　 ２ 加工承揽合同 包括加工、定作、修缮、修理、印刷、广告 、测绘、测试等合同 按加工或承揽收入万分之五