手续费收入现场检查方法与技巧.doc

手续费收入 业务说明 业务操作流程 1 2．收取手续费：经办员经审核无误后，根据系统提供详细的收费项目，按《支付结算办法》附录的“支付结算业务收费表”规定的范围和标准以及其他相关规定向客户收取手续费。 现场检查重点 1 2．检查收费费率的使用标准是否正确，是否符合规定，计算是否正确，是否存在随意调整计费率，多收或少收并调节利润的现象； 3．检查所收取的手续费收入是否足额、及时入账，是否存在隐匿、截留、转移收入并私设小金库的现象； 4．检查各项手续费收入是否属于本期收入，有无将非本期收入挤入本期核算的现象。 现场检查流程 内部控制制度的建设与执行 内部控制制度 1 ①查阅现有手续费收入各项规章制度； ②查阅岗位职责，查看各岗位的分工情况； ③查阅现有有关手续费收入的各项规章制度，与国家金融法律法规政策的要求进行比较，检查是否存在冲突。 风险提示： ①存在有关手续费收入的内部控制制度不健全，不相容岗位未分离等现象； ②授权管理混乱，存在授权流于形式等情况； ③未建立手续费收入的会计核算制度； 合规性 总体分析 1 ①通过调阅检查期的利润报表、总账及损益明细账等资料； ②采用结构分析、同期对比分析及相关分析。 2．风险提示：手续费收入与银行机构的各种收费业务不相符合。 账务核对 1 ①获取或编制手续费收入明细表； ②复核其加计数，并与总账、明细账及相关财务会计报表的余额核对。 2．风险提示：手续费收入明细表加计数、明细账加计数、总账数、相关财务会计报表余额数不相符。 收费标准和收费范围 1 2．风险提示：擅自扩大或缩小收费范围，随意调整收费标准，错收漏收并调节利润。 业务操作 1 ①调阅现金、活期存款、汇出汇款、应收委托收款(表外)、开出即期(或远期)信用证、收到信用证、应收(议付)信用证款项、基金存款、手续费收入、有关存款等账户、登记簿、台账； ③检查代理类、基金托管类业务产生的手续费收入，是否按协议签订比例留存手续费； ④是否及时、足额将手续费收入纳入当期损益。 2．风险提示：未及时将手续费足额纳入当期损益，或将手续费收入截留账外。 入账截止期 1 ①查阅计费日前后的大额手续费收入记录，与有关凭证进行核对； ②检查其入账时间及属于当期的手续费收入是否全部及时入账。 2．风险提示：手续费收入跨年度入账，随意调节利润。 大额收入或可疑收入 1 利用计算机检索红字冲销分录和调整分录，调阅有关凭证和证明文件，检查有关大额手续费处理的正确性。 2．风险提示：弄虚作假，人为调整手续费收入，随意调节利润。 监督检查 1 2．风险提示： ①未建立定期检查制度； ②内部审计的审计范围、频率及深度不够充分； ③对检查出的问题没有及时处理； ④对审计、检查建议的落实整改不够及时。 检查依据 11995〕47号） 2．《中华人民共和国银行业监督管理法》（中华人民共和国主席令〔2003〕11号） 3．《金融企业会计制度》（财会〔2001〕49号） 4．《金融保险企业财务制度》（1993年） 5．《关于调整金融企业应收利息核算办法的通知》（财金〔2001〕25号） 6．《关于印发〈金融企业费用专户管理办法〉的通知》（财债字〔1998〕69号） 7．《财政部关于印发〈国有商业银行年度财务会计报告披露办法(试行)〉的通知》（财金〔2003〕57号） 8．《商业银行内部控制指引》（中国人民银行公告〔2002〕19号） 业务操作流程图  银行业金融机构业务操作及现场检查流程 财务管理 ── 各项收入 1307 1307 现场检查流程图