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手续费收入现场检查方法与技巧
手续费收入
业务说明
业务操作流程
1
2.收取手续费:经办员经审核无误后,根据系统提供详细的收费项目,按《支付结算办法》附录的“支付结算业务收费表”规定的范围和标准以及其他相关规定向客户收取手续费。
现场检查重点
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2.检查收费费率的使用标准是否正确,是否符合规定,计算是否正确,是否存在随意调整计费率,多收或少收并调节利润的现象;
3.检查所收取的手续费收入是否足额、及时入账,是否存在隐匿、截留、转移收入并私设小金库的现象;
4.检查各项手续费收入是否属于本期收入,有无将非本期收入挤入本期核算的现象。
现场检查流程
内部控制制度的建设与执行
内部控制制度
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①查阅现有手续费收入各项规章制度;
②查阅岗位职责,查看各岗位的分工情况;
③查阅现有有关手续费收入的各项规章制度,与国家金融法律法规政策的要求进行比较,检查是否存在冲突。
风险提示:
①存在有关手续费收入的内部控制制度不健全,不相容岗位未分离等现象;
②授权管理混乱,存在授权流于形式等情况;
③未建立手续费收入的会计核算制度;
合规性
总体分析
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①通过调阅检查期的利润报表、总账及损益明细账等资料;
②采用结构分析、同期对比分析及相关分析。
2.风险提示:手续费收入与银行机构的各种收费业务不相符合。
账务核对
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①获取或编制手续费收入明细表;
②复核其加计数,并与总账、明细账及相关财务会计报表的余额核对。
2.风险提示:手续费收入明细表加计数、明细账加计数、总账数、相关财务会计报表余额数不相符。
收费标准和收费范围
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2.风险提示:擅自扩大或缩小收费范围,随意调整收费标准,错收漏收并调节利润。
业务操作
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①调阅现金、活期存款、汇出汇款、应收委托收款(表外)、开出即期(或远期)信用证、收到信用证、应收(议付)信用证款项、基金存款、手续费收入、有关存款等账户、登记簿、台账;
③检查代理类、基金托管类业务产生的手续费收入,是否按协议签订比例留存手续费;
④是否及时、足额将手续费收入纳入当期损益。
2.风险提示:未及时将手续费足额纳入当期损益,或将手续费收入截留账外。
入账截止期
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①查阅计费日前后的大额手续费收入记录,与有关凭证进行核对;
②检查其入账时间及属于当期的手续费收入是否全部及时入账。
2.风险提示:手续费收入跨年度入账,随意调节利润。
大额收入或可疑收入
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利用计算机检索红字冲销分录和调整分录,调阅有关凭证和证明文件,检查有关大额手续费处理的正确性。
2.风险提示:弄虚作假,人为调整手续费收入,随意调节利润。
监督检查
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2.风险提示:
①未建立定期检查制度;
②内部审计的审计范围、频率及深度不够充分;
③对检查出的问题没有及时处理;
④对审计、检查建议的落实整改不够及时。
检查依据
11995〕47号)
2.《中华人民共和国银行业监督管理法》(中华人民共和国主席令〔2003〕11号)
3.《金融企业会计制度》(财会〔2001〕49号)
4.《金融保险企业财务制度》(1993年)
5.《关于调整金融企业应收利息核算办法的通知》(财金〔2001〕25号)
6.《关于印发〈金融企业费用专户管理办法〉的通知》(财债字〔1998〕69号)
7.《财政部关于印发〈国有商业银行年度财务会计报告披露办法(试行)〉的通知》(财金〔2003〕57号)
8.《商业银行内部控制指引》(中国人民银行公告〔2002〕19号)
业务操作流程图
银行业金融机构业务操作及现场检查流程
财务管理 ── 各项收入
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现场检查流程图
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