税收相关法律考点【行政强制法律制度】.pdfVIP

2014年注税课程在线免费试听：/kcnet1530/ 注册税务师考试《税收相关法律》考点汇总-- 行政强制法律制度 第一篇第4章 行政强制法律制度 知识点一：行政强制概述 一、行政强制的概念与种类 1.行政强制包括行政强制措施和行政强制执行两大类。 (1)行政强制措施，是指行政机关在行政管理过程中，为制止违法行为、防止证据损毁、 避免危害发生、控制危险扩大等情形，依法对公民的人身自由实施暂时性限制，或者对公民、 法人或者其他组织的财物实施暂时性控制的行为。 (2)行政强制执行，是指行政机关或者行政机关申请人民法院，对不履行行政决定的公 民、法人或者其他组织，依法强制履行义务的行为。 2.行政强制措施的种类： (1)限制公民人身自由; (2)查封场所、设施或者财物; (3)扣押财物; (4)冻结存款、汇款; (5)其他行政强制措施。 3.行政强制执行的方式： (1)加处罚款或者滞纳金; (2)划拨存款、汇款; (3)拍卖或者依法处理查封、扣押的场所、设施或者财物; (4)排除妨碍、恢复原状; (5)代履行; 2014年注税课程在线免费试听：/kcnet1530/ (6)其他强制执行方式。 二、行政强制的基本原则 (一)行政强制合法性原则 1.按照法定的权限、范围、条件和程序设定行政强制 (1)有权设定行政强制的只有法律、行政法规和地方性法规(其中，行政强制执行只能由 法律设定)。 (2)根据《立法法》的规定，限制公民人身自由只能由法律设定。根据《商业银行法》 的规定，扣留(冻结)邮政汇款只能由法律设定。 (3)法律对行政强制措施的对象、条件、种类作了规定的，行政法规、地方性法规不得 作出扩大规定。规章及其他规范性文件都不得设定行政强制。 2.按照法定的权限、范围、条件和程序实施行政强制 行政强制措施的权限、范围和条件主要由各个单行法律、法规规定，行政强制措施的程 序主要由《行政强制法》规定。 (二)行政强制适当原则 适当原则也称为合理性原则，是在合法性基础上的对行政机关的更高要求。行政强制的 设定和实施应当适当、合理，应当符合比例原则。 1.设定行政强制应当适当 2.实施行政强制应当适当 (1)情节轻微的，能不实施就不实施。 违法行为情节显著轻微或者没有明显社会危害的，可以不采取行政强制措施，对没有明 显社会危害，涉案财物数量较少，当事人确无能力履行，中止执行满3年未恢复执行的，行 政机关不再执行。当事人不依法履行行政决定时，应当优先使用非强制手段。 (2)查封、扣押、冻结的财物价值应当适当。 查封、扣押的限于涉案的场所、设施或者财物，不得查封、扣押与违法行为无关的场所、 设施或者财物;不得查封、扣押公民个人及其所抚养家属的生活必需品。冻结存款、汇款的 2014年注税课程在线免费试听：/kcnet1530/ 数额应当与违法行为涉及的金额相当。 (3)行政机关依法强制执行时所选择的强制手段应当适当。 行政机关首先应当优先使用间接强制手段，包括代履行和执行罚。在代履行和执行罚无 法实现行政目的时，才适用直接强制执行。 (三)教育与强制相结合原则 教育与强制相结合原则体现在 《行政强制法》的很多具体规定中。比如，违法行为情节 显著轻微或者没有明显社会危害的，可以不采取行政强制措施。行政机关作出强制执行决定 前，应当事先催告当事人履行义务。催告应当以书面形式作出。经催告，当事人履行行政决 定的，不再实施强制执行。行政机关申请人民法院强制执行前，应当催告当事人履行义务。 (四)禁止利用行政强制权谋取利益原则 禁止利用行政强制权谋取利益原则的具体要求有： (1)不得使用被查封、扣押的财产; (2)不得收取保管费; (3)收支两条线; (4)合理确定代履行费用。 (五)保障当事人程序权利和法律救济权利原则 现行法律将程序正当作为依法行政的基本要求，要求严格遵循法定程序，依法保障行政 管理相对人、利害关系人的知情权、参与权和法律救济权。 1.陈述权、申辩权 2.申请行政复议、提起行政诉讼和申请行政赔偿的权利 法律救济途径主要有行政复议、行政诉讼和国家赔偿诉讼三种。 行政机关强制执行属于具体行政行为。当