2016年度企业所得税汇算清缴培训.doc

2016年度企业所得税汇算清缴培训 泰州市国家税务局 2017年3月 一、关注事项 1、2016年度汇算清缴申报期限 《中华人民共和国企业所得税法》第54条规定：企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。即汇算清缴期限为次年1月1日至5月31日。 《中华人民共和国企业所得税法》第55条规定：企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起六十日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。 说明：由于“营改增”从2016年5月1日起全面推行，所以2015年度汇算清缴申报期限从5月31日推迟至6月30日。 提醒一 ：各单位早计划、早安排，在5月31日前完成2016年度企业所得税汇算清缴，其中在5月31日前可以进行多次更正申报。 提醒二：电子税务局年度申报设风险扫描功能，但非强制监控。企业可点击进行修改后提交申报或不修改直接提交申报。 提醒三：年度申报时请关注与季度申报信息的关联性，防止申报的随意性。 以前年度申报中部分查账征收企业季度申报营业收入、营业成本、利润总额、预缴的所得税额大于0，而年度申报时营业收入、营业成本、利润总额等指标均为0。核定征收企业季度申报收入总额大于0，预缴的所得税额大于0，而年度申报收入总额为0，造成实际应纳所得税额为0，汇算清缴时系统形成多缴退税，比对异常。 提醒四：关注增值税收入与企业所得税收入。 企业增值税自查补充申报，排除增值税进项税额转出和国税函【2008】第828号可作为内部处置资产，企业所得税不视同销售确认收入等情形 ，涉及到企业所得税应及时申报。 2、小型微利企业所得税优惠 （一）符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。 （二）符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：　 （1）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；　 （2）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。 （三）自2015年10月1日起至2017年12月31日，对年应纳税所得额在20万元到30万元（含30万元）之间的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 （目前小型微利企业实际按10%的税率入库，按15%的税率享受减免税）。 提醒一：企业自行对照，符合条件在季度申报和年度汇算清缴时享受小微企业优惠。 纳税人在电子税务局进行网上申报时，小微企业优惠系统实行提醒和自动控制，前提条件是在年度申报时正确填报《企业基础信息表》和《减免所得税优惠明细表）。但到办税服务厅办理季度、年度补充申报或注销前年度申报时，小微企业系统不监控，请多加注意，与大厅申报人员做好沟通，确保符合条件及时享受优惠。 提醒二：正确填报《企业基础信息表》（A000000） （1）“107纳税人从事国家限制或禁止行业，选择‘是’，其他选择‘否’”。 （2）“103所属行业明细代码”填报说明中，判断小型微利企业是否为工业企业内容修改为“所属行业代码为06**”至4690，小型微利企业优惠判断为工业企业”，不包括建筑业。 （3）102注册资本（万元）、105资产总额（万元） （4）从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下： 季度平均值=（季初值+季末值）÷2 全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4 年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。 企业基础信息表 正常申报□ 更正申报□ 补充申报□ 100基本信息 101汇总纳税企业 是（总机构□ 按比例缴纳总机构□ ） 否□ 102注册资本（万元） 　 106境外中资控股居民企业 是□ 否□ ? ? ? ? ? ? ? ? 103所属行业明细代码 　 107从事国家非限制和禁止行业 是□ 否□ ? ? ? ? ? ? ? ? 104从业人数 　 108存在境外关联交易 是□ 否□ 105资产总额（万元） 　 109上市公司 是（境内□境外□） 否□ 200主要会计政策和估计 提醒三：区分所得减免优惠和减免所得税优惠，正确填报A107020《所得减免优惠明细表》和A107040 《减免所得税优惠明细表）。 所得减免优惠是对项目所得实行优惠，填写在主表20行 “所得减免”，在主表23行“应纳税所得额”前。如企业从事农、林、牧、渔业项目的所得，可以前企业所得税 。符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经