10第10章土地增值税.ppt

中国税制 第九章 印花税 第一节 概述 第二节 征税范围和纳税人 第三节 计税依据、税率和 减免税 第四节 计算方法和征收管理 第一节 概述 一、印花税的概念 印花税是对经济活动和经济交往种书立、使用、领受凭证征收的一种税。 二、印花税的特点 ( 一)征税面广 (二)税率低，税负轻 (三)纳税人自行完税 三、开征印花税的意义 (一)为国家建设积累建设资金 (二)借以了解经济活动情况，促进社会主义市场经济新秩序的建立 (三)有利于培养纳税人自觉纳税意识 第二节 征税范围和纳税人 一、征税范围 13个税目： 购销合同；加工承揽合同；建设工程勘察设计合同；建筑安装工程承包合同；财产租赁合同；货物运输合同；仓储保管合同；借款合同；财产保险合同；技术合同；产权转移书据；营业账簿；权利、许可证照。 二、纳税人 印花税纳税人是按税法规定，在我国境内书立、使用、领受应税凭证的单位和个人。具体包括：立合同人；立据人；立账簿人；领受人；使用人。 第三节 计税依据、税率和减免税 一、计税依据 1.购销合同：购销金额 2.加工承揽合同：加工或承揽收入金额 3.建设工程勘察设计合同：收取的费用 4.建筑安装工程承包合同：承包金额 5.财产租赁合同：租赁金额 6.货物运输合同：运输费用 7.仓储保管合同：仓储保管费用 8.借款合同：借款金额 9.财产保险合同：保险费收入 10.技术合同：合同所载金额 11.产权转移书据：书据所载金额 12.营业账簿：记载资金的账簿为“实收资本”与“资本公积”的合计金额；其他账簿为应税凭证件数。 13.权利、许可证照：应税凭证件数 二、税率 (一)五档比例税率 1.万分之零点五：借款合同 2.万分之三：购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同 3.万分之五：加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货物运输合同、产权转移书据、营业账簿种记载资金账簿 4.千分之一：财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同 5.千分之二：股权转让书据(此税率属于后加的，此后又多次变动) (二)定额税率 权利、许可证照和营业账簿种的其他账簿适用定额税率。 三、印花税的减免规定 下列凭证免征印花税： 1.已缴纳印花税的凭证副本或抄本。 2.财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据。 3.国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同。 4.无息、贴息贷款合同 5.外国政府或国家金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款书立的合同。 6.房地产管理部门与个人签定的用于生活居住的租赁合同。 7.农牧业保险合同。 第四节 计算方法和征收管理 一 、计算方法 (一)合同和具有合同性质的凭证所载金额 应纳税额=计税金额×适用税率 (二)资金账簿 应纳税额=(实收资本+资本公积) ×适用税率 (三)权利、许可证照和其他账簿 应纳税额=应税凭证件数×单位税额 二、征收管理 (一)自行贴花办法 纳税人自行计算税额、自行购买印花税票、自行一次贴足印花数票并注销或画销。 (二)汇贴或汇缴办法 对有些凭证应纳税额较大的，纳税人可持凭证导税务机关，采取填开缴款书缴纳印花税的办法。 (三)委托代征办法 通过税务机关的委托，经由发放或办理应税凭证的单位代征印花税款。 三、处罚规定 印花税实行“轻税重罚”的办法，对纳税人违反印花税法规的行为，根据不同情况给予不同的处罚。 第十章 土地增值税 第一节 概述 第二节 征税范围、纳税人和税率 第三节 转让房地产增值额的确定 第四节 应纳税额的计算 第五节 减免税和申报缴纳 第一节 概述 开征的意义 1.开征土地增值税，可以抑制房地产的投机、炒卖活动，防止国有土地收益的流失。 2.开征土地增值税，增加财政收入。 第二节 征税范围、纳税人 和税率 一、征税范围 1.转让国有土地使用权 2.地上建筑物及其附着物连同国有土地使用权一并转让 二、纳税人 转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物，即转让房地产并取得收入的单位和个人为土地增值税的纳税人。 三、税率 土地增值税实行四级超率累进税率，税率为30%-60%。 第三节 转让房地产增值额的确定 一、收入的确定