2.1增值税法〔8lh).ppt

* 出口货物退（免）税 “免、抵、退”税的主要含义： “免”税，是生产企业出口的自产货物，免征企业生产销售环节增值税；“抵”税是生产企业出口自产货物所耗用的原材料、燃料、动力等所含应与退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额，“退”指生产企业出口自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。 * 出口货物退（免）税 * 出口货物退（免）税 “免、抵、退”税的计算步骤： 第一步——剔税：计算不得免征和抵扣税额：　免抵退税不得免征和抵扣的税额＝离岸价格×外汇牌价×（出口货物征税率－出口退税率） 第二步——抵税：计算当期应纳增值税额　 当期应纳税额＝当期内销的销项税额－（当期进项税额－免抵退税不得免抵税额）－上期末留抵税额，若计算结果为正数，则是应纳税额，不涉及退税，但涉及免抵;若为负数，则进入第三步。　 * 出口货物退（免）税 第三步——算限额：计算免抵退税额　　免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物的退税率 第四步——比较确定应退税额：当期应纳税额绝对值与免抵退税额较小者为当期应退税额 第五步——确定免抵税额：免抵退税额与当期应退税额之差 出口货物退（免）税 * 出口货物退（免）税 某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税率为17%，退税税率为13%。2007年4月的有关经营业务为：购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元，外购货物准予抵扣的进项税额34万元通过认证。上月末留抵税款3万元，本月内销货物不含税销售额100万元，收款117万元存入银行，本月出口货物的销售额折合人民币200万元。试计算该企业当期的“免、抵、退”税额。 * 出口货物退（免）税 （1）当期免抵退税不得免征和抵扣税额＝200×（17%－13%）＝8（万元）（2）当期应纳税额＝100×17%－（34－8）－3＝17－26－3＝－12（万元）（3）出口货物“免、抵、退”税额＝200×13%＝26（万元）（4）按规定，如当期末留抵税额≤当期免抵退税额时：　　 当期应退税额＝当期期末留抵税额　 　即该企业当期应退税额＝12（万元）（5）当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额　　 当期免抵税额＝26－12＝14（万元） * 出口货物退（免）税 出口货物退（免）税 某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17%，退税税率为13%。2011年6月有关经营业务为：购原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款400万元，外购货物准予抵扣的进项税额68万元通过认证。上期末留抵税款5万元。本月内销货物不含税销售额100万元，收款117万元存入银行。本月出口货物的销售额折合人民币200万元。试计算该企业当期的“免、抵、退”税额。 出口货物退（免）税 （1）当期免抵退税不得免征和抵扣税额＝200×（17%－13%）＝8（万元）（2）当期应纳税额＝100×17%－（68－8）－5＝17－60－5＝－48（万元）3）出口货物“免、抵、退”税额＝200×13%＝26（万元）4）按规定，如当期期末留抵税额当期免抵退税额时：　　当期应退税额＝当期免抵退税额　　即该企业当期应退税额＝26（万元）5）当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额　　该企业当期免抵税额＝26－26＝0（万元）6）6月期末留抵结转下期继续抵扣税额为22（48－26）万元。 * 出口货物退（免）税 若出口货物中原材料中包含免税货物，因为其未曾计入进项税，因此需要对免抵退税不得免征和抵扣的税额以及免抵退税额进行修正 * 出口货物退（免）税 某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17%，退税税率为13%。2007年8月有关经营业务为：购原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元，外购货物准予抵扣进项税额34万元通过认证。当月进料加工免税进口料件的组成计税价格100万元。上期末留抵税款6万元。本月内销货物不含税销售额100万元。收款117万元存入银行。本月出口货物销售额折合人民币200万元。试计算该企业当期的“免、抵、退”税额。 * 出口货物退（免）税 　（1）免抵退税不得免征和抵扣税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税税率－出口货物退税税率）－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝（200-100）×（17%－13%)＝4（万元）（2）当期应纳税额＝100×17%－（34－4）－6＝－19（万元）（3）免抵退税额＝（200-100）×13%＝13（万元）（4）按规定，如当期期末留抵税额当期免抵退税额时：当期应退税额＝当期免抵退税额，即该企业应退税＝13（万元）（5）当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额　　当