2012第4章金融交易的核算和统计分析.ppt

一、金融资产与负债的核算原则 金融资产与负债的数据形式 金融资产与负债的定值 金融资产与负债的登记时间 金融数据的汇总、合并与轧差 （一）金融资产与负债的数据形式 1、金融存量与金融流量 金融存量： 金融交易形成的债权、债务的累积额，是某一特定时点金融资产与负债的状况或数量水平； 金融流量： 金融交易的发生额，反映金融资产和负债的产生、转移、转换或消失； （一）金融资产与负债的数据形式 2、金融存量与流量的关系 期初存量+期内流量=期末存量 期内流量=交易+重新估值+资产数量的其他变化 （一）金融资产与负债的数据形式 ① 期初存量：金融负债或资产在核算阶段开始时的总存量价值。 ② 期末存量：金融资产或负债在核算阶段结束时的总存量价值。 ③ 交易：从金融资产或金融负债所有权的形成、清算或改变中产生的金融流量。 ④ 重新估值：从金融资产和负债的价格变化及汇率变化中产生的金融流量。 ⑤ 资产数量的其他变化：在交易和定值以外产生的金融流量，包括贷款的冲销、资产的重新分类、特别提款权的分配和取消等。 某大型商业银行本外币贷款存量与流量的关系 单位：亿元 中国工商银行活期一本通 （二）金融资产与负债的定值 1、金融工具定值类别 2、市场价格定值中应注意的问题 1）金融市场上的当日交易按买卖的实际支付额记录其价值，交易支付中的服务付款、收费、佣金、税收以及相似支付属于收入流量，被排除在金融交易定值之外。 2）金融资产和负债的存量按资产负债表报送当日的市场价格定值，如果金融市场在资产负债表当日关闭，定值采用闭市之前最后的市场价格。 3）金融资产和负债存量的市场价值(或公平价值)发生变化带来的持有收益或损失，通过“重新定值”账户表现出来。 3、公平价值定值 类比法： 即对某些没有在市场上交易的金融资产的公平价值而言，可根据与非交易金融资产类似的可交易金融资产负债市场价格进行类推。 贴现法： 根据未来现金流的现值对金融资产负债定价，金融资产和负债的公平价值等于未来现金流的现值之和： 4、主要金融资产的定值 （1）存款、贷款 存款、贷款定值采用账面价值法，即存款、贷款的本币价值应是债权人所持有的债权余额，包括本金余额加应计利息。 所有贷款资产应按账面价值定值。不针对预期损失对贷款定值进行调整。 贷款资产的预期可实现价值数据和预期的贷款损失数据分别为宏观经济管理和监督的重要指标，预期的贷款损失数据应当作为部门资产负债表的备忘项目列出。贷款的账面价值减去预期的贷款损失为贷款的预期可实现价值。 可在二级市场上交易的可转让贷款，应划为非股票证券，并如其他非股票证券一样按其市场价格(或公平价值)定值。 4、主要金融资产的定值 （2)股票和其他股权 股票和其他股权的内容包括：在所有债权人的债权得到抵偿之后，确认对公司残余价值有索取权的所有票据和记录，具体划分为实收资本、利润留存、一般和特别准备金、特别提款权分配和价值调整五个部分。 金融统计或资金流量表统计中，资产负债表资产和负债双方的股票和其他股权，均按照当期市场价格或公平价值定值； 在货币统计中，对以股票和其他股权为表现形式的资产按照市场价格或公平价值定值，而对大多数的股票和其他股权负债则按照账面价值进行定值。 4、主要金融资产的定值 （3）黄金 黄金划分为货币黄金和非货币黄金 货币黄金归类为金融资产，非货币黄金归类为非金融资产 货币黄金和非货币黄金都应当根据市场黄金价格定值，而货币与非货币黄金价值变动则应通过重新定值账户来反映 （三）金融资产与负债的登记时间 1、以权责发生制方法确定登记时间 即机构单位之间的交易必须是在债权债务发生、转换或取消时进行记录 2、金融交易双方以相同的时间登记 （四）金融数据的汇总、合并和轧差 汇总： 指将某一机构部门或分支部门中所有机构单位的流量、存量数据进行加总。 合并： 指冲销属于一个集团之内的机构单位之间发生的存量和流量。 轧差或取净值： 指在统计数据的记录过程中，某项目的价值与账户另一方的项目相互抵消，或与账户另一方的项目具有相反符号的数据组合。 二、货币、信贷与债务统计 （一）货币的统计 货币统计的指标： 广义货币、基础货币、流动性总量 货币统计的视角： 纳入货币的金融资产的种类 货币持有者 货币发行者 第一、广义货币 1、纳入广义货币金融资产的判别标准 ①法币或普遍接受性 ②面值固定，即名义面值固定，但实际价值可能由于价格水平发生改变 ③可转让性，金融资产能够直接用于第三方支付。 ④可分性，金融资产可以细分为各种面值，用于支付极为细小的交易。 ⑤期限性，金融资产规定的到期支付转让的时间：金融资产