2016–4–28营改增培训课件〔建筑安装).ppt

“营改增”前需要做的准备工作 9.房地产企业应统计好已售房产已交营业税未开票的情况，在“营改增”之前领取不动产销售发票。 “营改增”前需要做的准备工作 10.尽快进行增值税合规工作的准备，包括制定增值税申报和发票管理的流程，进行相关财务和税务人员的培训； 11.对企业的系统进行调整，适应增值税的核算和申报要求； 12.根据政策，具体分析公司的业务模式和组织架构，判断是否需要进行调整； “营改增”前需要做的准备工作 13.理解新规并积极利用新规的优惠政策使企业获益； 14.对法规尚未明确的问题，及时向税务机关和专业机构咨询。 15.上述行业以外的企业也需要判断自己业务上下游企业在营改增中受到的影响，复核供应链，与供应商和客户进行充分的沟通。 六、案例分析 某建筑安装公司（位于沂水县，一般纳税人）在2016年8月1日承接一项电力设施建筑安装工程（位于济南市），其中主设备由甲方采购，分包了专业的部分电气工程。8月发生下列业务： 1、从劳务公司雇佣20名工人，劳务费30万元（含税）； 2、本公司项目工作人员工资5万元； 3、器械折旧6万元（不含税）； 4、辅料消耗500万元（不含税），设备300万元； 案例分析 5、分包方完成工作量200万元； 6、期末共计完成工作量1500万元，甲乙方和工程监理确认结算工程款1200万元，其中分包商部分200万元； 7、当期收到甲方支付结算款1200万元，支付分包方100万元。 请问：预缴税款为多少？当月怎样增值税纳税申报？ 案例分析 第一步，确认是否可以作为简易征收项目？ 一般纳税人可以选择简易征收建筑服务的形式： （1）清包工方式 （2）甲供工程（全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程） （3）建筑工程老项目 因为该项目是甲供工程，所以可以按照建议征税方式。 案例分析 第二步，考虑是否是跨县市服务？ 机构所在地沂水县，项目劳务发生地为济南市，属于跨县市服务，需在济南市预交税款。 纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，应预交税款： 应预缴税款=（全部价款和价外费用-支付的分包款）/（1+3%）*3% 案例分析 第三步，确认当月的销售额 当期结算的工程款为1200万元，实际支付分包方款项100万元。 应预缴税款=（1200-100）/（1+3%）*3%=32.04万元 企业需要在9月15日向建筑服务发生地税务机关预缴税款，并取得完税凭证。 案例分析 第四步，向机构所在地申报 一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。纳税人按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务计算进行纳税申报。 注：申报表有部分隐藏 虽然此次营改增的全面推开是一大利好，但考虑到当前经济业态的复杂与多变，这次颁布的营改增实施方案还将接受现实的考验，在其实施过程中可能还会出现有待改进之处。同时，国内现行的增值税税率级次较多，这在理论上也可能影响增值税中性作用的发挥。因此，下一步营改增的进展仍值得业界保持密切关注。 欢迎关注临沂国信税务师事务所微信公众号，了解更多“营改增”必威体育精装版政策！ 谢谢观赏！ “营改增”对建筑业的影响 （四）对总分包的影响 1. 工程转包 政策：《建筑法》第二十八条规定：“ 禁止承包单位将其承包的全部建筑工程转包他人”。 2.联合体承包工程 3.分包工程（专业分包，劳务分包，架子队） 4.挂靠。 存在承揽到工程后全部转包他人，并按协议收取承包单位一定比例的管理费或利润。 “营改增”对建筑业的影响 （五）“营改增”对成本的影响 1、分包成本 专业分包是指有资质，并经业主同意，专业分包是提倡的分包。 （1）专业分包 （2）大包，包括转包和挂靠 （3）违法分包 定价方式。一般专业分包都可以取得增值税专用发票。主要11%和3%，价格折让临界点为7.95% 专业分包商名录。 付款和发票（质保金） “营改增”对建筑业的影响 2、材料成本 （1）主材一般都能取得增值税发票，许多企业采用集中采购，有可能会造“三不统一”。 （2）非主材类大多类目前不能取得增值税发票，或者没有发票，如地材、辅料等。 （3）甲供材。 “营改增”对建筑业的影响 （4）周转材料有自制和租赁两种，租赁有内部租和外部租 （5）废料回收销售 （6）定价方式。17%、11%、3%和0%。 （7）供应商分录 （8）付款和发票 “营改增”对建筑业的影响 3、人工费 （1）人工费分为直接列销的一线员工工资和临时工工资、劳务分包费用 劳务分包分为有资质劳务分包、劳务派遗和内部队伍（含个人） （2）劳务分包模式有纯工费、工费+辅料、工费+辅料+机械、工费+机械，综合单价（扣主材）