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财务报表总结 篇一：财务报表分析总结篇 财务报表分析前言：很多财务工作从业者，从业时间越长，常常越来越觉得财务工作的乏味，渐渐认 同了人们对会计的传统认识：一份枯燥的工作。对此，我却另有感悟。自从接触企业财务工 作开始，我更关注的是企业的商业运作和模式，至于会计，那只是一种经济语言，本身并无 多大意义，重要的是它所描述的经济业务的实质。 因此，对于一名财务管理人员来说，透过报表去探究背后的原因则是最有意义的工作。 之所以感觉乏味， 也许是因为没有时间和精力去做这些事， 事务性的工作和数据处理业务占 据了大量的时间。在 CFO Asia 上发表的一份调查报告对此做了清晰的描述：亚洲财务经理 人 66％的时间用于日常管理和核算工作，14％的时间用于风险管理，仅 20％的时间用于公 司战略与分析工作。首先：在众多企业（尤其是国有企业）里财务是一个职能部门， 首先 想要将大部分时间和精力投入到战略规划和财务分析上显然不现实。 如果仅将自己定位于“账房先生”则又似乎贬低了自身价值，因为企 业管理层一再强调财务对经营的指导作用。其实，这并不是一个进退 两难的尴尬境地，只要转变一下工作思路、把自己摆放到一个尽可能 高的层面上去审视日常工作， 我们会发现许多其他部门所不能看到的 问题，如果再进一步地多做些工作去设法解决这些问题，就很有可能 为企业创造出意想不到的效益。 所以，未必只有战略、规划、重组和并构之类的宏观财务分析才 有价值，那些复杂而深奥的公式计算也未必更有现实意义，对于大多 数财务管理人员来说， 日常工作中就充斥着各种各样的有价值的财务 分析，等待着我们去挖掘和提炼。 关注不同商业模式对经营成果的影响 财务人员最基本的一项工作就是对经济业务的核算， 除了对历史 经济交易进行核算之外，还包括对未来的交易进行核算。这并不完全 等同于预算的概念。对一项即将执行的业务进行事前的核算，往往有 助于我们找到一个更好的商业模式， 为企业带来更多未来经济利益的流入。 案例一 2001 年，一家国际工程公司（以下简称甲方）承接了一项海外 通信网络建设项目，委托国内一家设备供应商（以下简称乙方）负责 该项目的设计、提供设备及配件、安装调试以及系统开通等工作。根 据最终用户对设备的要求， 该项目的标的涉及到国内外厂商的产品以 及乙方的设计与工程服务， 对于乙方来说该项目的商业模式涵盖了内 贸和外贸业务，业务形式繁琐复杂。由于甲方的承包合同在先，项目 总的销售规模和利润水平是个不变的定量， 留给甲乙双方的就是一个 切蛋糕的问题。甲方根据自身的盈利模式，明确了国产销售、转口和 进料加工的商业模式， 确定了与乙方之间结算的合同金额为 10900 万 元。为结算方便又同时分别确定了国产、转口和进料加工产品的结算 价格。合同于 2001 年底生效。 对于乙方来说恰当的运作模式是盈利的关键。 为了理清复杂的业 务关系，乙方财务人员根据业务性质画出了商品、资金和票据结算的 流程图，并就该业务咨询了当地的税务机关和海关等机构。然而，甲 方经财务人员对乙方现有的条件和当地的政策进行分析后发现， 采取 进料加工的方式，乙方难以按期向甲方提交一些必要的文件，违约风 险很大。考虑到我国加入 WTO 后关税的变化，乙方财务人员提出了 直接进口材料在国内组织加工生产再销售给甲方的方案， 新的方案产 生了大额的增值税款，如果维持原合同额不变，乙方必将蒙受损失， 如果提高合同额，甲方的利益将受到影响，为了合同的顺利执行以及将双方的损失降到最小， 乙方财务人员对不同商业模式下的合同损益 重新进行测算，结合甲方关注的焦点问题做出适当让步，最终达成了 双赢的方案，合同额提高了约 700 万元。 然而，实际情况并没有计划的那样理想和规范，很快又出现了新问 题。2002 年 8 月，乙方财务人员发现由于设备采购的实际价格和品 种数量发生变化,导致转口部分的商品的计划进价和实际进价出现差 异，计划进价（即计划销售金额）为元，实际采购价格为元，差价为 4385077 元。其实该项目是一个整体合同，不 同商业模式下交易金额的划分仅是通过商务谈判人为划分的结果， 因 此，完全可以按照原合同金额确认收入并核算成本。但是如果按照配 比原则进行详细核算， 不难发现若将超过采购成本的转口部分的销售 额确认为收入缺乏理论依据，如果不确认为收入，对于公司无疑是一 种损失。针对该业务，乙方财务人员以稳健和合法为出发点，提出这 样的处理方案： 1．将计划与实际采购之间的差价部分并入到销售合同中，作为销售 收入处理； 2．将转口采购成本部分作为与甲方的资金往来处理，即乙方支付的 款项记入其他应收款，当回款后再做冲减。 该处理方案的直接结果是乙方在该项目上比原计