2009年首次执行新〔企业会计准则〕工作要求.ppt

2009年执行新《企业会计准则》工作要求  Contents 一国资委执行新会计准则总体情况介绍 执行新准则文件依据： 京国资评价字［2007］13号（市国资委、市财政局《关于执行〈企业会计准则〉有关事项的通知》2007年10月12日发 京国资发［2008］13号（市国资委关于2009年执行 《企业会计准则》有关事项的通知）2008年10月20日发 执行新准则时间安排： 国资委系统所控股的24家上市公司根据财政部和证监会的要求，于2007年1月1日起执行新准则 ； 具备条件的15家企业集团于2008年1月1日起率先执行，进行试点； 其他企业于2009年1月1日起全面执行新会计准则。 一、国资委执行新会计准则总体情况介绍 工作组织 聘请专业人员组成审核工作组和专家组，对执行新准则企业上报材料进行审核，历时1个月； 审核重点 期初数申报表及重要项目说明； 新修订的《会计核算办法》； 执行新准则相关的内控制度。 一、国资委执行新会计准则总体情况介绍 值得借鉴的经验 :一是多数企业领导重视； 二是强化培训； 三是制定实施方案，做好新旧准则的衔接和转换； 四是升级改造财务信息系统。 二、京国资发〔2008〕13号文件的具体规定 京国资发〔2008〕13号文件重申了执行新会计准则的总体要求，要求企业对执行新会计准则高度重视、加强领导、层层落实工作责任；要求企业财务部门牵头，资产管理、内部审计、人力资源等多个职能部门参与，共同做好这项工作。 一是要加大新会计准则的培训力度； 二是修订完善企业内部会计核算办法，健全企业内控制度； 三是按时完成执行新会计准则重要事项备案及期初数申报工作。 二、京国资发〔2008〕13号文件的具体规定 2009年执行新准则企业，将分两个阶段上报材料， 一是2008年12月31日，二是2009年4月30日； （2009年5月份，将对企业上报的期初数调整的各类材料进行全面审核。） 集团所属各企业： 一是2008年12月15日 合并范围 原则上要求各子企业决算和明年新准则合并范围一致 二是2009年3月30日 期初数调整 二、京国资发〔2008〕13号文件的具体规定 在编制上报期初户数情况备案表时需要注意： 备案表中包括企业所有存在控制权的子企业，包括处于关停并转状态，或正在清理，以及年末不能清理完毕的企业。 备案表中的“资产总额（万元）”：按照企业最近一期财务快报填写；财务快报没有相关数据的，按上一年度财务决算数据填写；拟新成立的企业按照预计情况填写。 “集团合并控股比例（％）”:指集团直接持股、间接持股和交叉持股按合并口径计算出的持股比例。填报企业合并报表时使用的合并比例。 二、京国资发〔2008〕13号文件的具体规定 “因新准则新增”栏：填报执行新准则以控制为基础确定子企业户数而增加的子企业。 “因新准则减少”栏：主要是指共同控制的合营企业不再纳入合并范围减少的子企业。 “是否纳入合并范围”栏：是预计在执行新准则确定期初申报数时是否纳入合并范围，也就是说是首次执行日（2009年1月1日）是否纳入合并范围，不是指2008年度财务决算是否纳入合并范围。 按照新会计准则，子企业均应当纳入企业合并范围，如果企业预计在2009年初执行新会计准则时，由于种种原因确实不能将某个子企业纳入合并范围的，应当说明“未纳入合并范围原因”。 二、京国资发〔2008〕13号文件的具体规定 2.企业应于2009年4月30日前报市国资委统计评价处的资料包括： （1）《企业执行新会计准则期初数申报表》及报表重要项目说明及经会计师事务所审计的专项审计报告。申报表及报表重要项目说明软件已经做在今年财务决算的软件里，作为单独一项任务填报。首次执行日期初数申报表仍按照13号文件要求进行报送，纸质申报表及软件系统上报表均以“元”为金额单位。 （2）修订后的《会计核算办法》及专项说明。具体包括会计政策、会计估计发生变更情况，新旧会计科目衔接对照表等。 （3）《企业内部控制管理制度》。内容主要包括：与执行新会计准则有关的公允价值计量、金融工具核算、职工薪酬管理以及资产减值准备计提和财务核销等方面。 三、关于《企业执行新会计准则期初数申报表》及报表重要项目说明讲解 主要讲解：新旧会计准则所有者权益差异调节表 （1）该表第一行“2008年12月31日数（现行会计准则）”反映按照企业会计