2012财经法规及职业道德章节重点3＿1.ppt

本章框架 第一节　税收概述 第二节　我国现行主要税种概述 第三节　税收征收管理法 第一节　税收概述 一、税收与税收征收管理概述 （一）税收概述 1、税收的含义 （1）税收定义： 税收―――是指国家为实现其职能，凭借政治权 利，按照预先规定的标准，强制地、无偿地参与社会 产品或国民收入分配的一种方式。 （2）税收的基本职能 ①满足国家的基本财政需要 ②满足国家对经济运行实施有效的调控。 （3）税收产生的基本前提： ①社会剩余产品的出现 ②国家的产生和存在 （4）如何理解税收的概念 ①税收是国家赖以生存并实现其职能的物质基础 ②税收是一个分配范畴，是国家参与并调节国民收入分配的一种手段。是国家财政收入的主要形式。 ③税收是国家在征税过程中形成的一种特殊分配关系―――以国家为主体，国家与社会集团、社会成员之间的一种特定的收入分配关系，它是国家财政收入的主要形式和调节经济的重要杠杆，税收的性质取决于社会经济制度的性质 （5）税收法律关系 税收法律关系也是由以下三部分内容组成：主体、客体和内容 ①税收法律关系主体——征纳双方（在税收法律关系主体这容易有考点。） （a）征税主体。包括各级税务机关、海关（象关税，进口货物的增值税、进口货物的消费税海关代征）。 (b)纳税主体。包括法人、自然人和其他组织。 【提示】在税收法律关系中，双方当事人虽然是行政管理者和被管理者的关系，但法律地位是平等的。 ②税收法律关系的内容——主体所享受的权利和应承担的义务。　 ③税收法律关系的客体——双方的权利和义务所共同指向的对象。 如个人所得税的客体就是“个人应纳税所得” 2、税收的特征（多选） ①强制性 税收的强制性―――－是指国家凭借政治权利，以法律形式确定征纳双方权利和义务关系。 强制性是实现税收无偿征收的保证 ②无偿性 税收的无偿性―――是指国家征税以后，税款归国家所有，既不需要再直接归还给纳税人，也不需要向纳税人支付任何报酬或代价。 【提示】税收的无偿性是税收“三性”的核心。 ③固定性 税收的固定性―――是指国家通过法律形式预先规定了征税对象和征税标准。征税对象和征税标准确定后，征纳双方都要共同遵守，不经国家批准不能随意改变。 包括时间上的连续性和征收比例的固定性。 固定性是无偿性和强制性的必然要求 【例.多选】下列各项中，属于税收特征的有（ ACD　）。　　A.强制性 B.灵活性 C.无偿性　　D.固定性 E .自愿性 3、税收的作用 税收具有资源配置、收入再分配、稳定经济、和维护国家政权等功能。 ①税收具有资源配置的作用 税收为提供公共产品筹集资金，通过影响消费倾向改变寒舍资源配置。 ②税收具有收入再分配，调节经济的作用 税收是国家调控经济的重要杠杆之一。国家通过税种设置，以及在税目、税率、加成征收或减免等方面的规定，可以调节社会生产、交换、分配和消费，促进社会经济健康发展。 ③税收具有稳定经济的作用 税收作为国家宏观经济调节工具的一种重要手段，其在政府收入中的重要份额，决定了对公共部门消费的影响，进而会影响总需求。 ④税收