2012财经法规及职业道德章节重点3_1.ppt

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2012财经法规及职业道德章节重点3_1

本章框架 第一节 税收概述 第二节 我国现行主要税种概述 第三节 税收征收管理法 第一节 税收概述 一、税收与税收征收管理概述 (一)税收概述 1、税收的含义 (1)税收定义: 税收―――是指国家为实现其职能,凭借政治权 利,按照预先规定的标准,强制地、无偿地参与社会 产品或国民收入分配的一种方式。 (2)税收的基本职能 ①满足国家的基本财政需要 ②满足国家对经济运行实施有效的调控。 (3)税收产生的基本前提: ①社会剩余产品的出现 ②国家的产生和存在 (4)如何理解税收的概念 ①税收是国家赖以生存并实现其职能的物质基础 ②税收是一个分配范畴,是国家参与并调节国民收入分配的一种手段。是国家财政收入的主要形式。 ③税收是国家在征税过程中形成的一种特殊分配关系―――以国家为主体,国家与社会集团、社会成员之间的一种特定的收入分配关系,它是国家财政收入的主要形式和调节经济的重要杠杆,税收的性质取决于社会经济制度的性质 (5)税收法律关系 税收法律关系也是由以下三部分内容组成:主体、客体和内容 ①税收法律关系主体——征纳双方(在税收法律关系主体这容易有考点。) (a)征税主体。包括各级税务机关、海关(象关税,进口货物的增值税、进口货物的消费税海关代征)。 (b)纳税主体。包括法人、自然人和其他组织。 【提示】在税收法律关系中,双方当事人虽然是行政管理者和被管理者的关系,但法律地位是平等的。 ②税收法律关系的内容——主体所享受的权利和应承担的义务。   ③税收法律关系的客体——双方的权利和义务所共同指向的对象。 如个人所得税的客体就是“个人应纳税所得” 2、税收的特征(多选) ①强制性 税收的强制性―――-是指国家凭借政治权利,以法律形式确定征纳双方权利和义务关系。 强制性是实现税收无偿征收的保证 ②无偿性 税收的无偿性―――是指国家征税以后,税款归国家所有,既不需要再直接归还给纳税人,也不需要向纳税人支付任何报酬或代价。 【提示】税收的无偿性是税收“三性”的核心。 ③固定性 税收的固定性―――是指国家通过法律形式预先规定了征税对象和征税标准。征税对象和征税标准确定后,征纳双方都要共同遵守,不经国家批准不能随意改变。 包括时间上的连续性和征收比例的固定性。 固定性是无偿性和强制性的必然要求 【例.多选】下列各项中,属于税收特征的有( ACD )。   A.强制性 B.灵活性 C.无偿性   D.固定性 E .自愿性 3、税收的作用 税收具有资源配置、收入再分配、稳定经济、和维护国家政权等功能。 ①税收具有资源配置的作用 税收为提供公共产品筹集资金,通过影响消费倾向改变寒舍资源配置。 ②税收具有收入再分配,调节经济的作用 税收是国家调控经济的重要杠杆之一。国家通过税种设置,以及在税目、税率、加成征收或减免等方面的规定,可以调节社会生产、交换、分配和消费,促进社会经济健康发展。 ③税收具有稳定经济的作用 税收作为国家宏观经济调节工具的一种重要手段,其在政府收入中的重要份额,决定了对公共部门消费的影响,进而会影响总需求。 ④税收

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