6.企业所得税核算和申报〔计算〕.ppt

（6）不得扣除的项目 1）企业所得税税款。 2）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项。 3）税收滞纳金，是指纳税人违反税收法规，被税务机关处以的滞纳金。 4）罚金、罚款和被没收财物的损失。 5）超过规定标准的捐赠支出。 6）与企业生产经营活动无关的各种非广告性质的赞助支出。 7）未经核定的准备金支出，是指不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备金等准备金支出。 8）企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息。 9）与取得收入无关的其他支出。 (7)亏损弥补 　　企业发生年度亏损的，可以用下一纳税年度的所得弥补；下一纳税年度所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但延续弥补期最长不得超过5年。 【例】某生产企业2001年至2008年的应纳税所得额如下表： 年度 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 应纳税所得额 －20 －10 5 8 －5 15 5 10 要求：计算该生产企业2008年度应缴纳的企业所得税。 『正确答案』2008年应纳企业所得税额＝（10－2）×25%＝2（万元） 4、税收优惠 （1）免税收入 1)国债利息收入。 2)符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益。 3)在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得 与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收 益。 4)符合条件的非营利组织的收入，不包括非营利组织从事营利性活动取得的收入。 4、税收优惠 （2）可以减免税的所得 1）从事农、林、牧、渔业项目的所得可以免征、减半征收企业所得税。 2）三免三减半 A.从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。 4、税收优惠 B.从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得的，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。 3）技术转让所得 符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。 4、税收优惠 3、加计扣除 1）研究开发费用 开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。 2）安置残疾人员所支付的工资 指企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除 4、税收优惠 4、抵扣应纳税所得额（P389） 1）创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70％在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。 2）中小高新技术企业的条件 除通过高新技术企业认定外，还应符合职工人数不超过500人，年销售（营业）额不超过2亿元，资产总额不超过2亿元的条件。 4、税收优惠 【例】某企业为创业投资企业。2007年8月1日，该企业向境内未上市的某中小高新技术企业投资200万元。2009年度该企业利润总额890万元；未经财税部门核准，提取风险准备金10万元。已知企业所得税税率为25%。假定不考虑其他纳税调整事项，2009年该企业应纳企业所得税税额为（ ）万元。（2010年） A．82.5 B．85 C．187.5 D．190 该企业应纳企业所得税税额 ＝[（890+10）－200×70%]×25%＝190（万元） 4、税收优惠 5、加速折旧 1）可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧方法的固定资产 A.由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产。 B.常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。 2）采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于法定折旧年限的60％。 3）采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。 4、税收优惠 6、减计收入 企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。 7、抵免应纳税额 企业购置用于环境保护（节能节水、安全生产）专用设备的投资额抵免的税额。该专用设备的投资额的10%可以从企业